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[多选题]

2009年初，K作为M会计师事务所的注册会计师正在执行T公司2008年度财务报表的审计工作。为保持K注册会计师审计的独立性，如果存在下列()之一，K注册会计师必须回避。

A.曾在T公司任职，2007年离职

B.现在持有T公司发行的1万元债券

C.2008年11月份接受委托，为T公司设计产品广告词并收取了3000元费用

D.K的弟媳是T公司的独立董事

提问人：网友jumbynet 发布时间：2022-01-06

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ABCD

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第1题

ABC会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006年5月五

一黄金周结束后，正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；如有降低影响独立性的措施，请予指出。

(1)近年来，利用保险业务实施诈骗的案件时有发生。针对这一情况，V保险公司于2005年10月聘请ABC会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。制度实施后，V保险公司的同类案件大为减少。R注册会计师长期参与V公司报表的审计业务，是上述制度的主要设计者。2006年，R注册会计师升任V公司报表审计的项目负责人。

(2)ABC会计师事务所已连续八年承办R保险公司的年报审计业务，2006年初，双方签署协议：R公司2006年度会计报表审计业务继续由ABC会计师事务所执行。并自2007年起，为了保证审计的独立性，ABC会计师事务所停止执行R公司年度报表审计业务，但参与R公司的业务策划。

(3)K注册会计师2006年6月接受ABC事务所指派，成为C银行2006年度会计报表审计的项目组成员。K注册会计师的大学同班同学Z在该银行担任财务经理。K注册会计师认为其与Z在大学期间关系一般，没有向事务所申明。

(4)ABC会计师事务所与W银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

(5)J注册会计师2005年从D银行贷款20万元购买了一辆中档轿车。按贷款协议约定，J每月需要向D银行偿还贷款5000元。由于J在2005年底购买了房屋，2006年以来，已累计三个月没有偿还贷款。

(6)注册会计师小N三年来一直是M银行会计报表审计业务的项目组成员。得知小N于 2006年五一黄金周期间举办婚礼后，M银行行长将该行的高级轿车借给小N作为婚礼用车。

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第2题

ABC会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006年5月初

五一黄金周结束后，正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；如有降低影响独立性的措施，请予指出。

(1)近年来，利用保险业务实施诈骗的案件时有发生。针对这一情况，V保险公司于 2005年10月聘请ABC会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。制度实施后，V保险公司的同类案件大为减少。R注册会计师长期参与V公司报表的审计业务，是上述制度的主要设计者。2006年，R注册会计师升任V公司报表审计的项目负责人。

(2)ABC会计师已连续八年承办R保险公司的年报审计业务，2006年初，双方签署协议：R公司2006年度会计报表审计业务继续由ABC事务所执行。自2007年起，为了保证审计的独立性，ABC事务所停止执行R公司年度报表审计业务，但参与R公司的业务策划。

(3)K注册会计师2006年6月接受事务所指派，成为C银行2006年度会计报表审计的项目组成员。K注册会计师的大学同班同学2在该银行担任财务经理。K注册会计师认为其与Z在大学期间关系一般，没有向事务所申明。

(4)ABC会计师事务所与W银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

(5)J注册会计师2005年从D银行贷款20万元购买了一辆中档轿车。按贷款协议约定， J每月需要向D银行偿还贷款5000元。由于J2005年底购买了房屋，2006年以来，已累计三个月没有偿还贷款。

(6)注册会计师小N三年来一直是M银行2006年度会计报表审计业务的项目组成员。得知小N于2006年五一黄金周期间举办婚礼后，M银行行长将该行的高级轿车借给小N作为婚礼用车。

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第3题

正达会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与华东会计师事务所进行沟通的有()。

A.X公司拟聘请正达会计师事务所审计其2010年度财务报表，此前曾有意委托华东会计师事务所审计，但华东会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。华东会计师事务所审计了X公司2009年度财务报表，出具了保留意见的审计报告

B.Y公司拟聘请正达会计师事务所重新审计其2010年度财务报表。此前，华东会计师事务所审计了Y公司2010年度财务报表，出具了非标准意见的审计报告

C.W公司拟聘请正达会计师事务所审计其2010年度财务报表。华东会计师事务所审计了W公司2010年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告

D.Z公司拟聘请正达会计师事务所审计其2010年度财务报表，Z公司于2010年初设立，华东会计师事务所承办了其设立验资业务

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第4题

XYZ会计师事务所主任会计师在对事务所审计工作底稿进行检查时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。XYZ会计师事务所与A公司于2010年1月20日签订的2009年度财务报表审计业务约定书，作为审计档案，应当()。

A.至少保存至2019年

B.至少保存至2011年

C.至少保存至2020年

D.长期保存

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第5题

P会计师事务所接受委托审计M公司2009年度财务报表，M公司全面实施信息系统，B注册会计师在执行业务过程中，遇到以下有关信息技术的问题，请代为作出正确的判断。在信息系统环境下，注册会计师在制定审计计划时，不应()。

A.考虑计算机信息系统对审计的影响

B.改变审计目标

C.改变审计技术与方法

D.考虑内部控制评价

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第6题

D是M会计师事务所派往L公司执行2009年度财务报表审计的外勤负责人。根据L公司生产经营的特点，D确定将存货项目作为L公司财务报表审计的重点项目，并决定将存货内部控制的测试、存货的监盘作为存货审计的两个重点。请代为作出正确的专业判断。注册会计师D在了解L公司与存货相关的内部控制时，需要考虑L公司与存货业务相关的职务划分。按照不相容职务分离的基本内部控制要求，以下有关存货的职务组合中，应当严格分离的组合是()。

A.存货的采购与付款

B.存货的收发与记录

C.存货的销售与收款

D.存货的保管与清查

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第7题

甲公司是2010年首次公开发行股票的上市公司（工业企业)。ABC会计师事务所于2012年12月1日首次承接

甲公司是2010年首次公开发行股票的上市公司(工业企业)。ABC会计师事务所于2012年12月1日首次承接审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师作为被选派的审计项目合伙人正在草拟审计业务约定条款。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共同使用同一质量控制政策和程序，并共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)B注册会计师系ABC会计师事务所的项目合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。B的父亲作为甲公司刚刚离职的董事长在甲公司拥有退休金和股票期权，因此未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(2)K公司系甲公司的合营企业，2012年2月1日事务所合伙人C注册会计师的女儿小王购买了K公司50%的股权，因此ABC会计师事务所将C注册会计师调离甲公司审计项目组。

(3)甲公司2012年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的儿子开设的P公司提供贷款，贷款额度为3000万元，期限一年。

(4)审计项目组成员D注册会计师的妻子在2007年5月至2012年5月连续5年担任甲公司独立董事，ABC会计师事务所得知这一情况后将D注册会计师从审计项目组调离。

(5)ABC会计师事务所前合伙人E于2008年12月20日离开ABC会计师事务所加入甲公司担任上市前主管上市工作的副总裁，E在担任刮总裁期间，经常向ABC会计师事务所咨询上市的有关事项，甲公司上市后E与ABC事务所保持重要交往，E于2012年1月1日荣升为甲公司董事长。

(6)XYZ会计师事务所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司担任审计部经理，前合伙人F在2007年至2011年一直担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册，会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第8题

A会计师事务所主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，

决定与B会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。

甲公司是一上市公司，于2010年1月5日委托A会计师事务所审计其2009年度财务报表，A会计师事务所于2010年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：

(1) 审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，甲公司于2010年1月20日支付 50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。

(2) 乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了甲公司2004～2008年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对甲公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2009年度财务报表。

(3) 甲公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2009年将内部审计工作外包给A会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为甲公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。

要求：

(1) A会计师事务所和B会计师事务所是否构成一个网络？请简单说明理由。

(2) 针对事项(1)～(3)，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。

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第9题

E会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害E事务所独立性的客户包括（)。

A.由于E事务所2008年度失去了大量客户，导致其从A公司收取的2007年度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70%

B.E事务所在与B公司商定审计收费时，B公司提出其2007年度财务报表的审计费用为本公司2008年度业务收入的0.5%，具体金额到2009年初确定

C.C公司为中介公司，其业务包括为E事务所介绍审计客户。虽然C公司2007年没有为E事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2008年度的合作协议

D.D公司与E事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意E事务所的现任主任会计师于2008年7月份借调到D公司财务部门任职，借调费用为每月3万元

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第10题

ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务（)。

A.一年

B. 两年

C. 三年

D. 四年

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