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[单选题]

M注册会计师对G公司与2007年度财务报表相关的内部控制制度进行控制测试，M注册会计师确定的在95%的可信赖程度下，预期总体误差率为1.25%，可容忍误差率为5%。由于抽样查出的误差数为4，发现误差数超过预期误差数2，虽然没有发现舞弊或逃避内部控制的情况，注册会计师也不能以95%的可信赖程度保证总体的误差率不超5%，此时注册会计师

A.降低对这一内部控制的信赖，实施更多的实质性细节测试程序

B.执行替代的控制程序

C.重新进行较大量的控制测试

D.发表保留意见审计报告

提问人：网友posywhale 发布时间：2022-01-06

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第1题

A会计师事务所的下列情形中，违反注册会计师职业道德规范的有()。

A.事务所的主任会计师E是甲公司(上市公司)的独立董事

B.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表的同时，负责对其2007年度财务报表进行审计

C.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计

D.事务所承接了对丙公司(上市公司)2007年度财务报表的审计业务的同时，又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务

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第2题

A注册会计师在对甲公司2007年度财务报表审计时，需要进行相关的风险评估，在遇到下列有关问题时，请代为做出正确的专业判断。在确定向甲公司的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时，A注册会计师应当考虑何种信息有助于识别和评估重大错报风险。以下说法中错误的是()。

A.询问参与生成、记录或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估甲公司选择和运用某项会计政策的适当性

B.询问采购人员和生产人员，有助于注册会计师了解甲公司的原材料采购和产品生产等情况

C.询问甲公司的财务负责人，有助于获取大部分财务信息

D.询问甲公司的治理层，有助于注册会计师了解甲公司管理层对内部审计发现问题的处理是否恰当

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第3题

在对M公司2007年度财务报表进行审计的过程中，A注册会计师负责存货与仓储循环审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。第 14 题被审计单位对存货实地盘点时，A注册会计师应当（）。

A.指挥盘点工作的进行

B.作为盘点小组成员进行盘点

C.根据观察情况进行检查

D.收集盘点单、编制盘点表

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第4题

A注册会计师在审计XYZ公司2007年度会计报表，正在了解XYZ公司及其环境，以便评价风险并安排应对措

施，A注册会计师了解到XYZ公司出现以下情况：

(1)新颁布的行业相关法律法规、会计准则、监管规则对XYZ公司经营活动、投资活动和筹资活动可能产生重大影响。

(2)XYZ公司经营活动现金流量连续为负数。

(3)XYZ公司盈利能力或财务状况必须满足上市交易，偿债要求或债务协议的规定的其他要求，否则可能导致退市、特别处理、清偿债务等后果。

(4)XYZ公司管理层的薪酬与公司报表利润挂钩。

(5)XYZ公司2007年度出现大量非常规交易，且拿不到交易对方经审计的财务报表。

(6)XYZ公司2007年度的高层人员、法律顾问有了变动。

(7)XYZ公司管理层过分强调保持或提高公司股票或盈利水平。

(8)非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的做出。

要求：

(1)结合A注册会计师了解到XYZ公司的情况，分析舞弊因素。

(2)如果A注册会计师评价XYZ公司舞弊因素后，如何运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险？

(3)应对重大错报风险的总体措施有哪些？

(4)针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，A注册会计师应当考虑如何实施进一步的审计程序？

(5)哪些情况注册会计师应当与XYZ公司的治理层进行沟通？

(6)注册会计师对舞弊的责任是什么，为什么？

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第5题

在对M公司2007年度财务报表进行审计的过程中，A注册会计师负责存货与仓储循环审计。在审计过程中，A

注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

被审计单位对存货实地盘点时，A注册会计师应当()。

A．指挥盘点工作的进行

B．作为盘点小组成员进行盘点

C．根据观察情况进行检查

D．收集盘点单、编制盘点表

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第6题

注册会计师张强负责对华清公司2007年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，张强需要考虑以下事项

，、请代为做出正确判断。

第 42 题因为注册会计师是对本期财务报表进行审计，所以在总体复核阶段所确定的错报总额，不会包括上期错报继续影响本期的未更正错报。（）

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第7题

注册会计师张强负责对华清公司2007年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，张强需要考虑以下事项

，请代为做出正确判断。

因为注册会计师是对本期财务报表进行审计，所以在总体复核阶段所确定的错报总额，不会包括上期错报继续影响本期的未更正错报。()

A．正确

B．错误

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第8题

A和B注册会计师在编制C公司2007年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单

位C公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，C公司2007年度存在以下情况：

(1)2007年6月30日，C公司于2005年6月30日从P银行借人金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然c公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对c公司进行专项审计后，于2007年7月份收回了款项。

(2)为扩展业务，C公司出资l000万元于2007年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了C公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。

(3)2007年10月，为开拓国际市场，C公司董事会决定中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2007年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。

(4)直到2007年lo月底，C公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，C公司投资500万元于2007年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了培训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2007年底，相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。

(5)2007年11月起，C公司将原存放于Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。

要求：

(1)逐一针对上述各种情况，指出是否会导致c公司产生重大错报风险，简要说明理由。

(2)上述情况中，哪一种情况很可能会导致c公司的财务报表产生重大错报对此，A和B注册会计师应当如何应对

(3)上述情况中，哪一种情况很可能意味着C公司存在特别风险？A和B注册会计师应当如何应对

(4)上述情况中，哪两种情况最可能导致C公司的经营风险增加

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第9题

G注册会计师是丁公司2007年度财务报表审计业务的项目经理。在了解、测试丁公司的内部控制以及设计和实施审计程序时，需要考虑与该公司财务报表相关的认定。清代为做出正确的专业判断。为确保贵重原材料的安全、完整，丁公司对储存贵重原材料的仓库采取了包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于丁公司管理层实现其对于原材料项目的()认定。

A.“存在”

B.“完整性”

C.“列报与披露”

D.“计价和分摊”

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第10题

G注册会计师负责对C公司2008年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列属于C公司管理层可能实施的舞弊手段有()。

A.管理层依据会计期间不同随意变更会计政策

B.在会计期末可能为虚增收入编制虚假财务报表

C.篡改与年度重大销货交易相关的合同金额条款

D.故意制造影响财务报表金额的事项

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