长江公司于2012年1月1日购买M公司60%的股权,形成非同一控制下的企业合并。因会计准则与适用税法规定的处理方法不同,在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。购买日,因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产,购买日确认的商誉为70万元。假定购买日及未来期间适用的企业所得税税率为25%。
要求:
A. 要求:
B. 根据上述资料,不考虑其他因素的影响,回答下列问题。
要求:
A. 要求:
B. 根据上述资料,不考虑其他因素的影响,回答下列问题。
长江公司于2012年1月1日动工兴建一办公楼,工程于2013年9月30日完工,达到预定可使用状态。
长江公司建造工程资产支出如下:
(1)2012年4月1日,支出3000万元(2)2012年6月1日,支出1000万元
(3)2012年7月1日,支出3000万元
(4)2013年1月1日,支出3000万元
(5)2013年4月1日,支出2000万元
(6)2013年7月1日,支出1000万元
长江公司为建造办公楼于2012年1月1日专门借款5000万元,借款期限为3年,年利率为6%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款:
(1)从A银行取得长期借款4000万元,期限为2011年12月1日至2014年12月1日,年利率为6%,按年支付利息。
(2)发行公司债券2亿元,发行日为2011年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.25%,并收到款项存入银行。假定全年按360天计。因原料供应不及时,工程项目于2012年8月1日~11月30日发生中断。
要求:
(1)计算2012年和2013年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(2)计算2012年和2013年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(3)计算2012年和2013年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(4)编制2012年和2013年与利息资本化金额有关的会计分录。
长江公司于2011年1月1日动工兴建一幢办公楼,工程于2012年9月30日完工达到预定可使用状态。
长江公司建造工程资产支出如下:
(1)2011年4月1日,支出2000万元
(2)2011年6月1日,支出1000万元
(3)2011年7月1日,支出3000万元
(4)2012年1月1日,支出2400万元
(5)2012年4月1日,支出l 200万元
(6)2012年7月1日,支出800万元长江公司为建造该办公楼于2011年1月1日专门借款4800万元,借款期限为3年,年利率为4%,按年于每年年末支付利息。除此之外,无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。该办公楼的建造还占用一笔一般借款:长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券,发行日为2010年1月1日,期限为5年,票面年利率为5%,按年于年末支付利息。债券发行收款为20982.84万元,另支付发行费用62.86万元,债券实际年利率为4%。专门借款的闲置资金用于固定收益债券暂时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.25%,并将收到款项存入银行。假定全年按360天计。因原料供应不及时,工程项目于2011年8月1日~12月31日发生中断。
假定:
(1)长江公司按年计提利息;
(2)不考虑其他因素。
要求:
(1)编制长江公司2010年发行债券及年末计提并支付利息的会计分录。
(2)计算长江公司2011年和2012年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(3)计算长江公司2011年和2012年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(4)计算长江公司2011年和2012年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(5)编制长江公司2011年和2012年与利息资本化金额有关的会计分录。
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为800万元,计提无形资产减值准备200万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为800万元,公允价值为900万元,确认资本公积100万元。
(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。
(4)2011年公司发生研发支出400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计人当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元,该业务实质上具有融资性质,实际年利率为6%,长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元,该商品现销价为2138.41万元,成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元,结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
假设:
(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;
(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元;
(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元:
(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
(1)计算长江公司2011年12月31日递延所得税资产余额。
(2)计算长江公司2011年12月31 日递延所得税负债余额。
(3)计算长江公司2011年应交所得税。
(4)计算长江公司2011年所得税费用。
(5)计算长江公司2011年12月31日资本公积余额。
(6)计算长江公司2011年12月31 日盈余公积余额。
(7)计算长江公司2011年12月31日未分配利润余额。
A.2012年12月31日,可供出售金融资产的账面价值为320万元
B. 2013年1月1日,增加投资后长期股权投资的初始投资成本为2192万元
C. 2013年1月1日,增加投资后长期股权投资的初始投资成本为2197万元
D. 2013年1月1日,由于该项投资影响当期损益的金额为420万元
计算该租赁所产生的长期应付款、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值。
A.998.90
B. 1108.79
C. 1028.24
D. 1050.11
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司,自2012年以来发生了下列有关事项: (1)长江公司2012年1月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,另支付交易费用3万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元,长江公司于1月10 13收到该现金股利。长江公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产, 确认的初始成本为843万元,确认应收股利20万元(100×0.2)。 2012年12月31日,该股票的公允价值为900万元,长江公司将公允价值变动计入公允价值变动损益,其金额为57万元。 2013年1月1日,鉴于市场行情大幅下跌,长江公司将该股票重分类为可供出售金融资产。 (2)2012年1月1 日,长江公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购人时实际支付价款2045.50万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日,系分期付息、到期还本的债券,期限为3年,票面年利率为5%,实际年利率为4%。长江公司将该债券作为持有至到期投资核算。 长江公司购入债券时确认的持有至到期投资的入账价值为2055.50万元,年末确认的利息收入为100万元,计入了投资收益。 (3)长江公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本的债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10862.10万元,款项已存人银行,另支付发行费用200万元。 长江公司发行债券时,应付债券的初始确认金额为10662.10万元,2012年年末计算的应付利息和利息费用为1000万元。 (4)长江公司2012年8月委托某证券公司代理发行普通股10000万股,每股面值1元,每股按1.2元的价格出售。按协议,证券公司从发行收入中扣取2%的手续费。长江公司将发行股票取得的收入中面值部分10000万元计入了股本,将溢价收入2000万元计入了资本公积(股本溢价),将发行费用240万元冲减了资本公积(股本溢价)。 (5)长江公司于2012年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票1000万股,每股市价10元,购买价格10000万元,另外支付佣金、税金共计30万元,拥有A公司5%的表决权股份,不能参与对A公司的生产经营决策。长江公司拟长期持有该股票,将其作为长期股权投资核算,确认的长期股权投资的初始投资成本为10000万元,将交易费用30万元计入了当期损益。 要求:逐项分析、判断并指出长江公司对上述事项的会计处理是否正确,并说明理由;如不正确,指出正确的会计处理。
2012年N公司实现净利润1000万元,可供出售金融资产公允价值增加200万元,当年,N公司宣告并发放现金股利100万元。
2013年1月1日,M公司又以银行存款2350万元进一步取得N公司50%的股权,至此合计持有N公司股权的比例为75%,能够对N公司实施控制。
购买日N公司可辨认净资产的公允价值为4600万元,M公司之前取得N公司的25%股权于购买日的公允价值为1200万元。
N公司2013年1月1日账面股东权益总额为4600万元,其中股本为1000万元、资本公积为2000万元、盈余公积为400万元、未分配利润为1200万元。
N公司2013年实现净利润800万元,未发生其他计入所有者权益变动的交易和事项。
假定:
①M公司和N公司均按净利润的10%计提盈余公积;M公司和N公司在投资前无关联方关系。②不考虑所得税等其他因素的影响。
要求:
(1)编制M公司2012年个别财务报表的相关会计分录并计算2012年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值。
(2)编制M公司2013年购买日个别财务报表的相关会计分录并计算2013年年末个别财务报表中对N公司长期股权投资的账面价值。
(3)计算2013年1月1日购入N公司50%股权对合并财务报表中投资收益的影响金额。
(4)计算购买日在合并资产负债表中列示商誉的金额。
(5)编制M公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录。
A.998.90
B.1108.79
C.1028.24
D.1050.11
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