境外分回的收益应补缴企业所得税（）万元。A.12．5B.10C.0D.62．5

案情说明：某居民企业2008年来自境内所得为1600万元，其中包括购买企业债券利息收入20万元，购买国债利息收入15万元；来自境外的所得为500万元，该所得已在境外按20%的税率缴纳了所得税。该企业采用分国(地区)不分项抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所得税税率为25%。

实训要求：

(1)计算该企业2008年的境内所得应纳所得税额，并列出计算过程。

(2)计算该企业2008年的境外所得应补缴的所得税额，并列出计算过程。

(3)计算该企业2008年的应纳所得税总额，并列出计算过程。

案情说明：新民工厂属于居民企业，在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2008年度应纳税所得额为1200万元，已累计预缴企业所得税200万元，应补缴企业所得税100万元。

在对该企业纳税申报进行审核时，税务机关发现下列问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：

(1)税前扣除了在建工程人员的工资总额30万元。

(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金50万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。

(3)将违法经营罚款15万元、税收滞纳金0.5万元列入营业外支出，逾期归还银行贷款加收罚息1.2万元计入财务费用中，在计算应纳税所得额时均未予以扣除。

(4)6月1日以经营租赁方式租入一台机器设备，合同约定租赁期12个月，租赁费12万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性计入2008年度管理费用中扣除。

(5)从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%)，未补缴企业所得税。

已知该企业适用的企业所得税税率为25%。

实训要求：

(1)计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额。

(2)计算该企业2008年度境外所得应补缴的所得税税额。

(3)计算该企业2008年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。

某白酒酿造公司纳税年度实现白酒销售收入7400万元，投资收益180万元，应扣除的成本费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。

  (1)“投资收益”账户记载的200万元分别为取得被投资企业的分配支付额85万元(被投资企业位于浦东新区，所得税税率为15%)；取得境外分支机构税后收益70万元，已在国外缴纳了30%的企业所得税；取得国债利息收入15万元；转让股权收益30万元。

  (2)4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。

  (3)6月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8.5万元，企业未列入会计核算。

  (4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利社会团体向贫困山区捐款30万元已全额扣除。

  要求：计算该公司纳税年度应补缴的企业所得税。

（1）外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款480万元、增值税81.6万元，支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；

（2）出口摩托车800辆，取得收入折合人民币400万元；向国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；

（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含支付集团总公司特许权使用费20万元；发生销售费用140万元；

（4）因管理不善损失外购的已抵扣增值税的原材料成本32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月取得保险公司给予的该损失赔偿金额12万元，此损失企业未经税务机关审批，企业计入了营业外支出；

（5）转让一项商标的所有权，取得收入60万元，企业未做任何账务处理，该项商标是外购的，账面计税成本35万元；

（6）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了20%的公司所得税。

（注：增值税征税率17%、退税率13%；摩托车消费税税率10%）

要求：

A.10

B.3．95

C.3．90

D.9．55

A.税务机关

B.房管部门

C.土地管理局

D.房地产评估机构

A.企业内的广场、道路、绿化等占用的土地免征城镇土地使用税

B.征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，也不缴纳城镇土地使用税

C.对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安等)，应征土地使用税

D.对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税

A.4569

B.4649

C.4599

D.4519