题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：

（1）U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。

（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。

（3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。

（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。

（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。

要求：

提问人：网友juncke 发布时间：2022-01-06

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第1题

在2007年初完成了U公司2006年度财务报表审计业务后，长江会计师事务所及其职员在2007年3—10月间与

U公司进行了多方位的合作。2007年11月，U公司决定继续聘请长江会计师事务所执行其2007年度财务报表的审计业务。为此，长江会计师事务所正在考虑以下情况是否影响其承接U公司的2007年度财务报表审计业务。

(1)项目组A注册会计师的先生2007年5月起承包了一家专卖店，该店专营U公司下属的全资子公司所生产的老年人保健食品；

(2)长江会计师事务所的主任会计师B在1年前将其拥有的一处住宅通过房屋中介公司出租给一对年轻夫妇C和D。C于2007年7月起担任U公司的财务经理；

(3)E注册会计师的子女在2006年曾担任U公司的总经理秘书，但已于2006年11月份辞职赴澳大利亚经商；

(4)2007年6月，长江会计师事务所与U公司签订协议，协议约定从2007年12月起，U公司向长江会计师事务所提供1000万元资金，由该所全权代理U公司的股票买卖业务。

(5)2007年7月，为购买办公用房，长江会计师事务所按正常条件请U公司出面担保，从F银行取得了金额为500万元的10年期的借款。

(6)2007年8月，为提高财务工作质量，U公司开展了内部审计业务，在取得长江会计师事务所同意后，聘请了该所的C注册会计师对内部审计工作进行业务指导。

要求：单独考虑上述每种情况，指出是否影响审计业务的独立性。涉及相关人员的，指出其能否参加审计小组，或在采取何种措施后方可加入审计小组；涉及会计师事务所的，指出能否承接审计业务，或在采取何种措施后方可接受该审计业务。

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第2题

K会计师事务所于2007年6月与U公司签订了2007年度财务报表的审计业务约定书。K事务所按照双方约定从2008年3月5日开始执行该项业务。在执业过程中，外勤负责人获知K事务所的前合伙人L注册会计师从2008年3月1日起担任U公司的财务经理，此前L已离开K事务所3年零10个月。K事务所在听取了外勤负责人的汇报后，应采取适当的措施，但不必()。

A.解除已签订的审计业务约定

B.解除与U公司的客户关系

C.告知U公司治理层解除约定的原因

D.要求L回避至审计工作结束

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第3题

ABC会计师事务所自2007年起连续为X公司提供财务报表审计业务，并一直由A注册会计师担任审计项目合伙人，2011年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了2011-2013年年审计业务约定书，假定存在以下情形：

（1）ABC会计师事务所多年来一直为Y公司提供内部审计。2011年1月1日，X公司成为Y公司的最大股东。为维护X公司审计的独立性，U会计师事务所与Y公司商定于2012年1月1日协议到期后不再向Y公司提供内部审计，并将相关职员调离X公司审计项目组，且不得负责该项目的质量控制复核。

（2）审计项目组成员B注册会计师曾于2007-2010年担任X公司的财务主管。

（3）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Y公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

（4）通过风险评估，审计项目组发现被审计单位内部控制混乱，为此与被审计单位审计委员会进行了沟通，并根据审计委员会的要求，审计项目组帮助被审计单位制定了相关审计政策或内部审计活动的战略方针。

要求：

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第4题

48项注册会计师执业准则于（）由财政部发布，自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。

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第5题

ABC会计师事务所承接了B公司（上市公司)自2007年至201年度财务报表审计业务，2012年2月14日开展201

ABC会计师事务所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度财务报表审计业务，2012年2月14日开展2011年度财务报表审计工作，原鉴证小组成员李某此时离开会计师事务所加入了B公司，成为B公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能不会是()。

A.自身利益

B.自我评价

C.密切关系

D.外在压力

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第6题

正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2007年5月

初，事务所的负责人张平成正在考虑以下客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与客户之间往来的相关情况：

（1）A保险公司于2005年10月聘请正达会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。李华注册会计师（会计师事务所的非高级管理人员）长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2007年，李华注册会计师担任A保险公司财务报表审计的项目负责人。

（2）正达会计师事务所已连续5年承办B保险公司的年报审计业务。8保险公司2007年度财务报表审计业务继续由正达会计师事务所执行，王涛由于连年担任该8保险公司审计项目负责人，考虑到其对该业务比较熟悉，决定继续由其担任该项目负责人。为保证审计的独立性，正达会计师事务所决定自2008年起停止执行B保险公司年度报表审计业务，改为参与B保险公司的投资业务策划。

（3）李平注册会计师2007年5月接受事务所指派，参加w银行2007年度财务报表的审计项目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。

（4）为解决员工住房问题，经批准正达会计师事务所与K银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

（5）王清注册会计师2006年从2银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定，王清每月需要向Z银行偿还贷款3 500元。由于王清在2005年底购买了房屋，无力按时向Z银行支付借款本息。2006年以来，已累计3个月没有偿还贷款。会计师事务所在对Z银行进行2007年度财务报表审计时，王清注册会计师作为项目组成员参加了审计业务。

（6）注册会计师张可2003年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项目组成员，在2007年度财务报表的审计业务中继续作为项目组成员。得知张可于2007年5月1日将要举办婚礼后，M银行行长将该行的l0辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。

要求：请根据具体情况，判断正达会计师事务所接受相关的审计业务是否威胁独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请予以指出。

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第7题

正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2007年5月

初，事务所的负责人张平成正在考虑以下客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与客户之间往来的相关情况：

（1）A保险公司于2005年10月聘请正达会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。李华注册会计师（会计师事务所的非高级管理人员）长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2007年，李华注册会计师担任A保险公司财务报表审计的项目负责人。

（2）正达会计师事务所已连续5年承办B保险公司的年报审计业务。8保险公司2007年度财务报表审计业务继续由正达会计师事务所执行，王涛由于连年担任该8保险公司审计项目负责人，考虑到其对该业务比较熟悉，决定继续由其担任该项目负责人。为保证审计的独立性，正达会计师事务所决定自2008年起停止执行B保险公司年度报表审计业务，改为参与B保险公司的投资业务策划。

（3）李平注册会计师2007年5月接受事务所指派，参加w银行2007年度财务报表的审计项目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。

（4）为解决员工住房问题，经批准正达会计师事务所与K银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

（5）王清注册会计师2006年从2银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定，王清每月需要向Z银行偿还贷款3 500元。由于王清在2005年底购买了房屋，无力按时向Z银行支付借款本息。2006年以来，已累计3个月没有偿还贷款。会计师事务所在对Z银行进行2007年度财务报表审计时，王清注册会计师作为项目组成员参加了审计业务。

（6）注册会计师张可2003年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项目组成员，在2007年度财务报表的审计业务中继续作为项目组成员。得知张可于2007年5月1日将要举办婚礼后，M银行行长将该行的l0辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。

要求：请根据具体情况，判断正达会计师事务所接受相关的审计业务是否威胁独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请予以指出。

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第8题

ABC会计师事务所自2008年11月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人老张审计甲上市公司财务报表。针对这一情形，以下陈述不恰当的有（）。

A.一般情况下，老张最多能够负责审计完甲公司2012年财务报表

B.ABC会计师事务所不能承接甲公司2012年财务报表审计

C.ABC会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2012年财务报表，否则不能承接该业务

D.老张不能负责审计甲公司2012年财务报表

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第9题

ABC会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006年5月五

一黄金周结束后，正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；如有降低影响独立性的措施，请予指出。

(1)近年来，利用保险业务实施诈骗的案件时有发生。针对这一情况，V保险公司于2005年10月聘请ABC会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。制度实施后，V保险公司的同类案件大为减少。R注册会计师长期参与V公司报表的审计业务，是上述制度的主要设计者。2006年，R注册会计师升任V公司报表审计的项目负责人。

(2)ABC会计师事务所已连续八年承办R保险公司的年报审计业务，2006年初，双方签署协议：R公司2006年度会计报表审计业务继续由ABC会计师事务所执行。并自2007年起，为了保证审计的独立性，ABC会计师事务所停止执行R公司年度报表审计业务，但参与R公司的业务策划。

(3)K注册会计师2006年6月接受ABC事务所指派，成为C银行2006年度会计报表审计的项目组成员。K注册会计师的大学同班同学Z在该银行担任财务经理。K注册会计师认为其与Z在大学期间关系一般，没有向事务所申明。

(4)ABC会计师事务所与W银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

(5)J注册会计师2005年从D银行贷款20万元购买了一辆中档轿车。按贷款协议约定，J每月需要向D银行偿还贷款5000元。由于J在2005年底购买了房屋，2006年以来，已累计三个月没有偿还贷款。

(6)注册会计师小N三年来一直是M银行会计报表审计业务的项目组成员。得知小N于 2006年五一黄金周期间举办婚礼后，M银行行长将该行的高级轿车借给小N作为婚礼用车。

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第10题

上市公司甲公司为ABC会计师事务所常年审计客户。2012年12月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了201

2年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享同一经营战略，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师曾担任甲公司2006年到2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任2011年度财务报表审计项目合伙人，也未参与甲公司2011年审计项目的工作。因职业发展A注册会计师于2012年7月离开ABC会计师事务所加入甲公司担任执行总裁。 (2)ABC会计师事务所前任高级合伙人B于2011年11月加入审计客户甲公司担任风险运营总监。 (3)ABC会计师事务所合伙人C不属于审计项目组成员，其丈夫继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股份20000股。 (4)ABC会计师事务所注册会计师D自2010年以来兼任甲公司董事会秘书的顾问，提供日常行政性建议支持其工作。 (5)ABC会计师事务所合伙人E自2007年至2011年连续5年担任甲公司关键审计合伙人， 2012年1月1日起E不再担任甲公司关键审计合伙人，仅对重大税收法规变动为审计项目组提供咨询。 (6)2012年5月1日甲公司收购了乙公司80％股权，乙公司成为甲公司控股子公司。XYZ会计师事务所的合伙人F自2010年1月1日起担任乙公司独立董事，任期3年。但从未参与乙公司财务报表审计业务。要求：针对上述(1)至(6)项，分别说明这六种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

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