1.企业在现金盘点中,发现库存现金短缺8.9元,填制“库存现金盘点表”。
2.企业盘盈账外机床一台,重新估价为5000元,估计已提折旧3000元。
3.盘亏钢材20千克,每千克单价为1500元,共计30000元。
4.上述盘亏钢材原因查明,属于定额内损耗,经领导批准列入“管理费用”。
5.企业在财产清查过程中,盘盈铝型材10千克,每千克单价为50元,共计500元。
6.上述盘盈材料原因查明,属于计量不准造成,经领导批准,冲减管理费用。
7.盘亏机床一台,账面原值为18000元,已提折旧12000元,原因待查。
8.上述盘亏机床原因查明,经审核批准,转入“营业外支出”。
9.企业收到永光工厂所欠货款20000元,存入银行。
10.经确定胜利工厂原欠货款30000元,属于坏账损失,企业已按规定计提坏账准备金。
[目的]通过练习,掌握设备、材料清查和调价的核算方法。
[要求]根据下列资料,编制会计分录。
[资料]某建设单位发生下列设备、材料清查和调价的经济业务:
1. 通过财产清查,发现盘亏电动机一台,其实际成本为18000元。
2. 通过财产清查,发现盘盈车床一台,其实际成本为34600元。
3. 经查明,上述盘亏、盘盈的设备,均系管理制度不健全所致,已报经上级批准,予以转账。
4. 通过财产清查,发现盘亏水泥一批,其计划成本为12000元,应负担的材料成本差异为2%。
5. 通过财产清查,发现盘盈木材一批,其计划成本为3500元。
6. 经查明,上述盘亏的水泥中,有800元应由过失人王虎赔偿,有3000元属于超定额损耗,其余系自然灾害所致,已报经上级批准,予以转账。
7. 经查明,上述盘盈的木材系验收差错所致,已报经上级批准,予以转账。
8. 库存磨床三台,原调拨价格为每台28600元,接国家通知,现调拨价格调整为每台31200元。
9. 库存8mim圆钢10吨,原调拨价格为每吨2800元,接国家通知,现调拨价格调整为每吨2500元。
B.经批准转销的原材料盘盈
C.原材料定额内的自然损耗
D.因自然灾害造成的原材料损失
E.固定资产盘亏转销额
A、报批前:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50000 贷:原材料——A材料 50000
B、报批前:借:原材料——A材料 50000 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50000
C、报批后:借:营业外支出 40000 管理费用 11300 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1300
D、报批后:借:营业外支出 40000 管理费用 10000 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50000
[资料]
红星公司经财产清查,发现盘亏B材料100吨,每吨单价200元。经查明,属于定额内合理的损耗有5吨,计1000元;属于过失人造成的由责任人赔偿40吨,计8000元;属于自然灾害造成的损失为55吨,计11000元,但由保险公司赔偿6000元。该材料购进时发生的增值税已抵扣,增值税税率为17%。
[要求]
进行批准前和批准后的账务处理。
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