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[单选题]

2×20年年初B公司存货中包括其母公司A公司销售给其的货物一批价值10万元，A公司对该批产品的销售毛利率为50%。截止2×20年未该存货全部实现对集团外销售。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的抵销分录有（）。

A.借：未分配利润——年初 50 000 贷：营业成本 50 000

B.借：递延所得税资产 12 500 贷：未分配利润——年初 12 500

C.借：未分配利润——年初 50 000 贷：存货 50 000

D.借：所得税费用 12 500 贷：未分配利润——年初 12 500

提问人：网友benxuwei303 发布时间：2022-01-07

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第1题

某一纳税年度，法国母公司国内所得为100万法郎，收到日本子公司支付的毛股息收入折合50万法郎，法国公司所得税税率为50%。日本子公司同年所得额折合为120万法郎，并在日本政府规定的所得税税率37.5%的基础上，享受减按30%征税的优惠。同时，子公司汇出股息时，又在日本政府规定的预提所得税税率20%的基础上享受减按税收协定限额税率10%征税的优惠。用税收饶让抵免方法计算法国母公司可享受的外国税收抵免额以及应纳法国政府的公司所得税税额。

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第2题

A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为(　)万元。

A、20

B、54

C、77

D、200

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第3题

A公司为B公司的母公司，2×20年销售给B公司一批货，成本100万元，售价150万元。B公司的该批存货全部未实现对集团外销售，年末的可变现净值为90万元。有关该笔业务的抵销分录对合并财务报表影响的描述正确的是（）。

A、不影响合并财务报表利润

B、减少合并财务报表利润10万元

C、减少合并财务报表利润50万元

D、减少合并财务报表利润110万元

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第4题

2×19年B公司从其母公司A公司购入存货一批价值10万元，可变现净值净值为6万元。A公司对该批产品的销售毛利率为50%。截止2×20年未该存货全部未实现对集团外销售，可变现净值为7万元。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的抵销分录为（）。

A、借：存货——存货跌价准备 30 000 资产减值损失 10 000 贷：未分配利润——年初 40 000

B、借：未分配利润——年初 10 000 贷：递延所得税资产 7 500 所得税费用 2 500

C、借：存货——存货跌价准备 30 000 贷：资产减值损失 30 000

D、借：所得税费用 7 500 贷：递延所得税资产 7 500

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第5题

A公司支付1500万元取得B公司100%的股权，实现对B公司的控股合并。当日，B公司净资产的账面价值为1600万元，其中资产中包含商誉300万元，可辨认净资产的公允价值为1400万元。购买法下A公司应确认长期股权投资（）。

A、1600万元

B、1500万元

C、1400万元

D、1300万元

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第6题

B公司2×20年以前不存在集团内部购入的存货。2×20年B公司从母公司A公司购入100万的存货，年未B公司存货中包括其母公司A公司销售给其的货物一批价值10万元，A公司对该批产品的销售毛利率为50%。2×20年年末该存货的可变现净值为8万元。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的相关抵销分录有（）。

A、借：营业收入 1 000 000 贷：营业成本 950 000 存货 50 000 借：递延所得税资产 12 500 贷：所得税费用 12 500

B、借：营业收入 1 000 000 贷：营业成本 950 000 存货 50 000 借：递延所得税负债 12 500 贷：所得税费用 12 500

C、借：存货——存货跌价准备 20 000 贷：资产减值损失 20 000 借：所得税费用 5 000 贷：递延所得税负债 5 000

D、借：存货——存货跌价准备 20 000 贷：资产减值损失 20 000 借：所得税费用 5 000 贷：递延所得税资产 5 000

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第7题

2×19年B公司从其母公司A公司购入存货一批价值10万元，可变现净值净值为6万元。A公司对该批产品的销售毛利率为50%。截止2×20年未该存货全部未实现对集团外销售，可变现净值为7万元。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的抵销分录为（）。

A、借：存货——存货跌价准备 30 000 资产减值损失 10 000 贷：未分配利润——年初 40 000

B、借：未分配利润——年初 10 000 贷：递延所得税资产 7 500 所得税费用 2 500

C、借：存货——存货跌价准备 30 000 贷：资产减值损失 30 000

D、借：所得税费用 7 500 贷：递延所得税资产 7 500

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第8题

2×19年B公司从其母公司A公司购入存货一批价值10万元，可变现净值净值为6万元。A公司对该批产品的销售毛利率为50%。截止2×20年未该存货全部未实现对集团外销售，可变现净值为3万元。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的抵销分录有（）。

A、借：存货——存货跌价准备 50 000 贷：未分配利润——年初 40 000 资产减值损失 10 000

B、借：未分配利润——年初 10 000 所得税费用 2 500 贷：递延所得税资产 12500

C、借：存货——存货跌价准备 70 000 贷：未分配利润——年初 40 000 资产减值损失 30 000

D、借：未分配利润——年初 10 000 所得税费用 7 500 贷：递延所得税资产 17 500

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第9题

目的：掌握内部固定资产交易的抵销【资料】甲公司为乙公司的母公司，2016年6月30日，甲公司公司将其一项固定资产出售给乙公司，售价30万元，该固定资产原价40万，已计提折旧22万元。乙将该将固定资产作为管理用固定资产，并按直线法进行折旧，预计寿命期限5年，无残值。A、B公司的所得税税率均为25%。【要求】（1）假定固定资产正常使用的情况下，编制A公司2016年度、2017年度合并财务报表中相关抵销分录；（2）假定固定资产在2019年12月提前清理，请编制2019年度合并财务报表中相关抵销分录；（3）假定固定资产在2021年6月清理，请编制2021年度合并财务报表中相关抵销分录；（4）假定固定资产在2021年9月清理，请编制2021年度合并财务报表中相关抵销分录；（5）假定固定资产在2022年3月清理，请编制2022年度合并财务报表中相关抵销分录；（单位：万元）

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第10题

目的：掌握内部存货交易、应收与应付款项、现金流量的抵销处理【资料】2×19年母公司A销售一批商品给子公司B，其价格为50 000元，成本为40 000元。B公司到2×20年才以银行存款支付该笔货款。子公司购进的该批商品2×19年全部未实现对集团外销售形成期末存货。B公司2×20年又从A公司购入一批商品，价格为16 000元，A公司的成本为14 000元，相关款项未付。子公司上期从母公司购进存货2×20年全部售出，销售价格为53 000；本期从母公司购进存货销售40%，销售价格为8 000元。假设存货未发生减值，不考虑增值税与所得税。A公司按期末余额的10%计提坏账准备。【要求】请编制A公司2×19年及2×20年的合并财务报表相关抵销分录。

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