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[主观题]

甲股份有限公司（以下简称甲公司)20×9年至2×14年与无形资产业务有关的资料如下：（1)20×9年11月12日

甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×9年至2×14年与无形资产业务有关的资料如下：

(1)20×9年11月12日，以银行存款450万元购入一项无形资产，其中相关税费6万元，于当日达到预定用途并交付企业管理部门使用。该无形资产的预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销。

(2)2×12年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。

(3)2×13年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量现值是100万元，公允价值减去处置费用后的净额为80万元。计提无形资产减值准备后，原摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。

(4)2×14年7月1日，甲公司将该无形资产出售，取得价款150万元并收存银行，营业税税率为5％。假定按年计提无形资产的摊销额。

要求：

(1)编制20×9年11月12日购入该无形资产的会计分录；

(2)编制20×9年12月31日计提无形资产摊销额的会计分录；

(3)计算并编制2×12年12月31日计提的无形资产减值准备的会计分录；

(4)计算并编制2×13年12月31日有关的会计分录；

(5)编制2×14年7月1日出售无形资产的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

提问人：网友jiekii 发布时间：2022-01-06

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第1题

ABC会计师事务所的甲和乙两名注册会计师对KW股份有限公司（以下简称KW公司)20×9年度盈利预测信息

ABC会计师事务所的甲和乙两名注册会计师对KW股份有限公司(以下简称KW公司)20×9年度盈利预测信息进行审核，在审核过程中发现KW公司未在该预测信息的附注中披露多项重大会计政策，建议其披露，但KW公司予以拒绝。注册会计师在20×9年2月15日完成审核工作，并于20×9年2月16日编写完成审核报告。下面是注册会计师出具的审核报告，请找出审核报告存在的不当之处，并提出修改建议。

盈利预测审核报告

KW股份有限公司全体股东：

我们审核了后附的KW股份有限公司(以下简称KW公司)编制的20×9年12月31日的预测资产负债表、20×9年度的预测利润表、预测股东权益变动表和预测现金流量表及预测财务报表附注。我们的审核依据是《中国注册会计师审阅准则》。KW公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。这些假设已在附注×中披露。

根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础。而且，我们认为，该预测是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照企业会计准则和《企业会计制度》编制基础的规定进行了列报。

由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。

ABC会计师事务所中国注册会计师：甲(签名并盖章)

(盖章) 中国注册会计师：乙(签名并盖章)

中国北京市二○×九年二月十五日

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第2题

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×7年至20×9年对丙股份有限公司（以下简称“丙公司”）投资业务

（二）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×7年至20×9年对丙股份有限公司（以下简称“丙公司”）投资业务的有关资料如下。

(1)20×7年4月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，被投资方固定资产的账面原价为1000万元，预计折旧年限为10年，已使用4年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为900万元。20×7年4月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”6000万元，“资本公积”2000万元，“盈余公积”500万元，“利润分配——未分配利润”700万元。

(2)20×7年4月20日，丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元。

(3)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。

(4)20×7年11月1日，丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。

(5)20×7年度，丙公司实现净利润400万元（其中1～3月份净利润为100万元）。

(6)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(7)20×8年12月1日，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给甲公司，甲公司取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。

(8)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。

(9)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。

(10)不考虑其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

20×7年4月1日，甲公司对丙公司的长期股权投资的初始投资成本为()万元。

A.2000

B.2010

C.1900

D.1910

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第3题

计算题：

甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×9年至2×11年度有关业务资料如下：

(1)20×9年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500(万元)。

20×9年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。

2×10年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：

①按20×9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。

②以20×9年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，共计转增4000万股。

2×10年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2×10年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。

(2)2×10年度，甲公司发生净亏损3142万元。

(3)2×11年4月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。

要求：

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第4题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×7年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：(1)20×7年4月1日，甲公司以银行存款2 000万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，被投资方固定资产的账面原价为1 000万元，预计折旧年限为10年，已使用4年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为900万元。20×7年4月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9 500万元。股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”6000万元，“资本公积”2 000万元，“盈余公积” 500万元，“利润分配——未分配利润”700万元。(2)20×7年4月20日，丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元。(3)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。(4)20×7年11月1日，丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。(5)20×7年度，丙公司实现净利润400万元(其中1～3月份净利润为100万元)。(6)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的 20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。(7)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。(8)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1 850万元。(9)20×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1 930万元，已存入银行。(10)不考虑其他因素根据上述资料，回答下列问题：20×7年4月1日，甲公司对丙公司的长期股权投资的初始投资成本为()万元。

A.2 000

B.2 010

C.1 900

D.1 910

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第5题

甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债

甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，20×0年以前适用的所得税税率为15%，20×0年起适用的所得税税率为33%。

20X0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：

甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采

假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。

假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。

要求：

(1)计算甲公司20X0年度发生的所得税费用。

(2)计算甲公司20X0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。

(3)编制20X0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。

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第6题

计算题：

+甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×1年度实现利润总额为2000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，公司适用的所得税税率为25%。

20×1年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：

计算题： +甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×1年度实现利润总额为2000万假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

要求:

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第7题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）截至2×16年12月31日共发行股票200万股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）30万元，盈余公积20万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本*公司股票20万股并注销。假定甲公司按照每股3元回购股票，不考虑其他因素，则甲公司回购股份并注销后资本公积（股本溢价）的余额是（）万元。

A.0

B. 10

C. -10

D. 60

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第8题

甲股份有限公司（以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司（以下简称A公司)60%的股份并自当年开

甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下：

(1) 2001年度有关资料：

①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的×产品1 600万元，A公司2001年销售×产品的销售毛利率为15%。

②A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1 400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲公司账款净额为1 250万元。

③甲公司2001年1月向A公司转让设备一项，转让价格为800万元。该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元。A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元；该设备于 2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用。A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。

(2) 甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元)：

①资产负债有关项目年末数

甲公司 A公司

长期股权投资(对A公司) 2 800

股本 5 000 2 000

资本公积 1 000 700

盈余公积 3 000 800

未分配利润 2 800 500

股东权益合计 11 800 4 000

②利润表及利润分配表有关项目本年发生数

甲公司 A公司

营业利润 5 900 2 200

投资收益 3 100 200

其中：对A公司投资收益 960

利润总额 9 000 2 400

所得税 2 800 800

净利润 6 200 1 600

年初未分配利润 1 700 400

可供分配的利润 7 900 2 000

提取盈余公积 1 580 300

应付普通股股利 3 520 1 200

未分配利润 2 800 500

(3) 2002年度有关资料：

①甲公司2002年度从A公司购入产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的 X产品2 000万元(均为2002年购入的存货)，A公司2002年销售X产品的销售毛利率为 20%。

②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1 800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1 600万元。

③A公司2002年年初盈余公积为500万元。

要求：

编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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第9题

长江股份有限公司（以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品（单位：件)，2006年度甲产品单位

长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2006年度甲产品单位变动成本(包含销售税金)为90元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1200000元，完成甲产品销售收入6750000元。2006年该公司适用的所得税率为 33%，股利支付率为20%。

对长江公司2006年度资产负债表与销售关系的分析计算，2006年度的敏感资产总额为2565000元，敏感负债总额为810000元。

长江公司计划在2007年度实现净利润比2006年度增长10%。2007年度该公司产品售价、成本水平、所得税率和股利支付率均与2006年度相同。

根据上述资料，回答下列各题(计算结果保留两位小数)：

长江公司2006年度的盈亏临界点销售量为()件。

A．8889

B．13334

C．15000

D．20000

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第10题

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。2019年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：甲公司于2017年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计规定相同。20

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第11题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”)系上市公司,要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司———

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司,要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日,乙公司的所有者权益总额为6000万元,其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销,摊销年限为10年。乙公司20×0年度、20×1年度分别实现净利润1000万元和800万元。乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金外,未进行其他利润分配。假定除净利润外,乙公司无其他所有者权益变动事项。甲公司20×1年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提坏账准备的比例为5%。甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产,该无形资产系20×0年1月10日以500万元的价格购入的。乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。甲公司对该项无形资产采用直线法摊销,摊销年限为10年。要求:编制20×1年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。

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