题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

南强公司于2008年1月1日拥有集美公司80%股份。南强公司对集美公司长期股权投资的金额是45000元。有关南强公司

和集美公司个别资产负债表数据见下表。

要求：按主体公司理论编制股权取得日合并工作底稿(注：集美公司2008年1月1日净资产账面价值等于公允价值，南强公司购买成本超过集美公司净资产账面价值的部分为商誉)。

资产负债表

2008年1月1日　　　　　　单位：元

资产

南强公司

集美公司

负债和所有者权益

南强公司

集美公司

流动资产

长期股权投资

其中：1．对集美公司投资

2．其他长期股权投资

固定资产(净额)

无形资产

资产总计

60000

57000

45000

12000

100000

3000

underline{underline{220000}}

30000

—

—

—

50000

—

underline{underline{80000}}

流动负债

长期负债

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

负债和所有者权益

合计

40000

70000

60000

10000

20000

20000

underline{underline{220000}}

10000

20000

20000

10000

10000

10000

underline{underline{80000}}

提问人：网友anonymity 发布时间：2022-01-06

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第1题

南强公司于2003年12月10日与勤业租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

(1)租赁标的物：甲生产设备。

(2)起租日：2003年12月31日。

(3)租赁期：2003年12月31日至2005年12月31日。

(4)租金支付方式：2004年和2005年每年年末支付租金1000万元。

(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，其中南强公司担保的余值为100万元。

(6)甲生产设备为全新设备，2003年12月31日的公允价值为1922.40万元，预计使用年限为3年。

(7)租赁年内含利率为6%。

(8)2005年12月31日，南强公司将甲生产设备归还给勤业租赁公司。

甲生产设备于2003年12月31日运抵南强公司，当日投入使用。南强公司当日的资产总额为4000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。

要求：

(1)判断该租赁的类型，并说明理由。

(2)编制南强公司在起租日的有关会计分录。

(3)编制南强公司2004年年末和2005年年末与租金支付以及其他租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理，单位：万元)。

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第2题

南强公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

(1)2008年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元。另外，南强公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均收银行存款支付，假定乙公司2008年1月7日净资产的公允价值与其账面价值相同，净资产的公允价值为3000万元。

(2)2008年2月25日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

(3)2008年度，乙公司实现净利润200万元。

(4)2009年1月6日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利0.10元。

(5)2009年2月15日，南强公司收到乙公司分派现金股利(不考虑相关税费)。

(6)2010年度，乙公司发生亏损20万元。

(7)2010年度，乙公司接受捐赠40万元

(8)2011年1月7日，南强公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费；南强公司售出部分股票后，仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响)。

要求：根据上述业务，编制南强公司相关会计分录(“长期股权投资”账户，要求写出明细账户及专栏)。

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第3题

凌云股份有限公司(以下简称凌云公司)2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%。凌云公司2007年度与所得税有关的经济业务事项如下：

(1)2007年12月末，凌云公司期末存货中有部分库存商品(账面余额3000万元)发生了价值减损，凌云公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法规定。计提的资产减值准备不允许税前扣除，只能在实际发生损失时扣除。

(2)2005年12月，凌云公司购入一台管理用电子设备，入账价值为3000万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，按年数总和法计提折旧。按照税法规定，应采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计一致。

(3)2007年年末，凌云公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元，其购入成本为640万元，凌云公司已按新准则的要求确认了相关的损失，将其计入了当期损益。按照税法规定，可以在税前抵扣的是其购入成本。

(4)2006年1月1日，凌云公司投资于南强公司，占南强公司表决权资本的40%，准备长期持有，对南强公司具有重大影响。投资时凌云公司发生的投资成本为4000万元(初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额)；至2007年年末，因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权投资的账面价值为500万元。按照税法规定，处置长期股权投资时可在税前抵扣的是其初始投资成本。

假定凌云公司除上述事项外，不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项；暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

要求：对上述业务事项，判断是否形成暂时性差异；如果是，请分析说明其对2007年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。

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第4题

已知南强公司2006年和2007年的有关指标如下表所示(资产负债表的指标指的是年末数)。

南强公司有关指标

指标	2006年	2007年
销售经营利润率(经营利润/销售收入)	10%	12%
净经营资产周转率(销售收入/净经营资产)	1.5	1.8
净利息率(净利息/净负债)	4%	6%
净财务杠杆(净负债/股东权益)	0.5	0.8

要求：(1)根据题中资料，根据改进的财务分析体系的核心公式计算2006年和 2007年的权益净利率。

(2)使用连环替代法依次分析销售经营利润率、净经营资产周转率、净利息率和净财务杠杆变动对权益净利率的影响程度。

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第5题

设南强公司20×8年12月甲材料有关收、发、存的明细资料见表1。

表1 甲材料明细账

20×8年		摘要	收入			发出			结存
月	日	摘要	数量	单价	金额	数量	单价	金额	数量	单价	金额
12	1	月初余额							600	5	3000
	3	购入	300	5.30	1590				900
	7	发出				400			500
	12	购入	200	6	1200				700
	16	发出				500			200
	24	购入	300	5	1500				500
	31	本月合计	800		4290	900			500

要求：

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第6题

2008年1月1日，S企业账面净资产为500000元，其中，股本200000元，盈余公积200000元，未分配利润100000元。P企业于当天购得80%股份，假定P企业(1)购买成本为400000元；(2)购买成本为500000元；(3)购买成本为250000元。

要求：分别做出当天编制合并报表时内部投资的抵销分录。(注：购买成本与账面价值的差额均作为商誉处理)。

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第7题

与主体理论相比，修正的主体理论仅在合并商誉的计价及少数股权的计算方面有所不同。( )

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第8题

目的：练习应收账款及其减值准备计提的内部交易的抵销。

资料：某母公司下属子公司A公司坏账准备计提比例5‰，该集团母公司坏账准备计提比例为4‰。该母公司与其子公司相互之间，2009—2010年内部应收账款期末余额如下：

2009年年底，母公司应收账款余额中A子公司应付账款2000万元；2010年年底，母公司应收账款余额中A子公司应付账款1500万元。

要求：编制2009年与2010年抵销分录。

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第9题

目的：练习合并报表应收应付款项的抵销分录。

资料：某母公司2010年个别资产负债表中应收账款5000元中有4000元为子公司应付账款；预收账款2000元中有1000元为子公司预付账款；应收票据8000元中有4000元为子公司应付票据；子公司应付债券4000元中有2000元为母公司所持有。母子公司均按5%0的期末余额计提坏账准备。

要求：请编制抵销分录。

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第10题

目的：练习合并报表投资交易的抵销分录。

资料：甲公司拥有一家子公司乙，乙公司系2009年1月5日甲公司以4200万元购买其60%股权而取得的子公司。购买日，子公司的所有者权益总额为6000万元，其中实收资本4000万元，资本公积为2000万元，假定乙公司净资产账面与公允价值一致，甲公司该笔长期股权投资每年等额减值60万元。

乙公司2009年度、2010年度分别实现净利润1000万元和800万元，乙公司按净利润的10%计提法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金，另有2010年200万元现金利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。

要求：编制2010年年末合并报表时，抵销甲公司投资和乙公司所有者权益的分录。

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