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企业资产以历史成本计价而不是以现行市价或清算价格计价,依据的会计核算基本前提是( )。
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
(1)2009年11月30日有关损益类账户的累计发生额(1月~11月累计发生额)如下表所列:
账户名称 | 借方累计发生额 | 贷方累计发生额 |
主营业务收入 | 500000 | |
主营业务成本 | 365000 | |
营业税金及附加 | 35000 | |
其他业务收入 | 6000 | |
其他业务成本 | 3500 | |
销售费用 | 20000 | |
管理费用 | 4000 | |
财务费用 | 1000 | |
营业外收入 | 4000 | |
营业外支出 | 1500 |
(2)2009年11月30日,“本年利润”账户的贷方余额为80000元,“利润分配——未分配利润”账户期初贷方余额10000元。
(3)2009年12月发生下列经济业务:
①5日,财会收到“增值税专用发票(记账联)”和“电汇④(收账通知)”业务内容:销售C产品2000千克,每千克100元。增值税率17%。
②8日,财会收到“增值税专用发票(记账联)”和“进账单(收款通知)”。业务内容:销售生产剩余甲材料500千克,每千克9. 00元,增值税率为17%。
③10日,财会收到“收款收据(付款单位报销联)”。业务内容:以现金支付产品展览费500元。
④15日,财会收到“专用收款收据(付款单位报销联)”和“转账支票(存根)”。业务内容:向希望工程捐款50000元。
⑤18日,财会收到“专用收款收据(收款单位记账依据)”。业务内容:以现金方式收到违约罚款800元。
⑥30日,财会编制“银行借款利息计单”计提本月负担的短期借款利息600元。
⑦30日,财会编制“城市维护建设税计算表”,计提本月应交城市维护建设税780元。
⑧31日,财会编制“产品销售成本计算单”,结转本月销售C产品的生产成本。C产品单位生产成本为50元。
⑨31日,财会编制“材料销售成本计算单”,结转本月销售甲材料的采购成本,甲材料的单位采购成本为5.51元。
⑩31日,将损益类账户的期末余额转入“本年利润”账户。
(11)31日,按全年利润的25%计提应交所得税,并将计提的所得税转入“本年利润”账户。
(12)31日,按全年净利润的10%计算提取盈余公积。
(13)31日,按全年净利润的35%计算应付给投资者利润。
(14)31日,将“本年利润”账户的年末余额和“利润分配——提取盈余公积、利润分配——应付利润”明细账户的年末余额,分别转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
(1)8日,财会收到“增值税专用发票(记账联)”和“进账单(收账通知)”。业务内容:销售A产品600件,每件售价200元,增值税率为17%。
(2)10日,财会收到“增值税专用发票(记账联)”和“托收承付①(回单)”。业务内容:向兴盛工厂销售A产品200件,每件售价200元,增值税率为17%。
(3)15日,财会收到“托收承付④(收账通知)”。业务内容:收到兴盛工厂承付的A产品货款及增值税46800元。
(4)16日,财会收到“电汇①(回单)”和“广告费发票(发票联)”。业务内容:向省电视台支付广告费2800元。
(5)18日,财会收到“转账支票(存根)”和“运输费发票”。业务内容:销售产品送货上门,支付产品运费500元,按7%抵扣进项税。
(6)6日,财会收到“转账支票(存根)”和“纳税申报表(回单)”。业务内容:支付上月应交增值税4600元,应交城市维护建设税332元。
(7)30日,计提本月应交城市维护建设税286元。
(8)30日,财会编制“产品销售成本计算单”,本月销售A产品800件,A产品单位成本为156元。结转A产品销售成本。
要求:
(1)1日,财会收到“领料单”。业务内容:生产A产品耗用甲材料2000千克,生产B产品耗用甲材料1000千克,车间一般消耗甲材料150千克,厂部一般消耗甲材料350千克。甲材料每千克5.51元。
(2)5日,财会收到“转账支票(存根)”和‘‘普通发票(发票联)”。业务内容:支付下季度的报刊杂志订阅费1500元。
(3)15日,财会收到“现金支票(存根)”。业务内容是:提取现金150000元备发工资。
(4)15日,财会收到“工资结算单”。业务内容:以现金发放职工工资150000元。
(5)30日,财会编制“工资费用分配表”,分配本月职工工资150000元,其中:生产A产品工人工资40000元,生产B产品工人工资60000元,车间管理人员工资20000元,行政管理部门人员工资30000元。
(6)30日,财会编制“固定资产折旧计算表”,计提本月固定资产折旧30000元,其中:车间固定资产折旧20000元,行政管理部门固定资产折旧10000元。
(7)30日,财会编制“水电费分配表”,分配应由本月负担的水电费共1700元。其中:车间承担1000元,行政管理部门承担700元。
(8)30日,财会编制“制造费用分配表”,按A产品和B产品生产工人工资的比例分配结转本月制造费用。
(9)30日,财会收到“产品成本计算单”和“产成品入库单”。业务内容:本月投产的A产品1000件,全部完工,B产品80件均未完工,计算并结转完工入库A产品的生产成本。
(10)计提本月短期借款利息500元。
要求:
(1)1月1日,收到中发公司以人民币形式投入的资本350000元。财会收到了进账单(收账通知)和收款收据。
(2)1月2日,收到中华投资公司投入全新车床一台,价值300000元,交付使用。财会收到中华投资公司的“普通发票”1张(略)。
(3)由于季节性资金需求,于2009年1月1日向银行借款100000元,期限3个月,年利率12%,到期一次还本付息。财会收到银行专用“借款借据”(代收账通知)。
(4)4月1日,开出转账支票归还短期借款本金100000元。
要求:
根据上述业务填制会计分录簿,注意筹集资金业务两种类型。
会计分录簿 | ||
序号 | 业务描述 | 会计分录 |
1 | ||
2 | ||
3 | ||
4 |
(1)1日,用银行存款预付第一季度的房屋租金4500元。
(2)3日,用现金支付去年电费450元。
(3)5日,为顾客进行房屋装修收到现金1200元。
(4)8日,收到伊利公司上年所欠的房屋修理费1350元。
(5)15日,为安达公司装修房屋已完成(本月开始修理),修理费750元已于上年末预收。
(6)23日,为达圆宾馆装修客房,应收装修费1800元,尚未收到。
(7)25日,用现金支付本月职工工资900元。
(8)28日,计算本月应交煤气费420元,尚未支付。
(9)31日,预收天津某企业装修费500元,预定下月初开始装修。
月末,会计部张南部长向公司总经理提交了当月的利润表,从利润表中可知,该装修店1月取得收入3750元,发生费用2820元,实现利润930元。总经理看完利润表后认为当月的利润没有那么多,原因是1月装修店发生的费用很多,收回的资金没有几笔。总经理问会计部张南部长:利润表的利润是如何计算出来的?张南部长回答:利润表是按照权责发生制原则确定的。伍经理接着问:什么是权责发生制;这个原则,与我认为的“收到钱就是收入,付出钱就是费用”有什么区别?
要求:
(1)回答总经理所问的问题。
(2)对1月发生的业务,按权责发生制原则和收付实现制原则计算当月的利润,填入下表。
经济业务 | 权责发生制 | 收付实现制 | ||
收入 | 费用 | 收入 | 费用 | |
① | ||||
② | ||||
③ | ||||
④ | ||||
⑤ | ||||
⑥ | ||||
⑦ | ||||
⑧ | ||||
⑨ | ||||
合 计 | ||||
利润总额 |
(1)本月销售产品60000元,收到货款40000元存入银行,其余未收;
(2)用银行存款支付1月~6月的仓库租金48000元;
(3)本月应计提银行借款利息2000元;
(4)收到上年12月应收未收的销货款9000元;
(5)收到购货单位预付货款20000元,下月交货;
(6)计提本月职工薪酬6000元。
业务号 | 权责发生制 | 收付实现制 | ||
收入 | 费用 | 收入 | 费用 | |
① | ||||
② | ||||
③ | ||||
④ | ||||
⑤ | ||||
⑥ | ||||
合 计 |
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