某企业2008年7月1日购入甲公司2007年1月1日发行的三年期-次还本付息的公司债券准备短期持有。该债券面值l00000元,年利率为9%,买价为120000元,手续费、税金等相关费用2000元。该交易性金融资产的取得成本为()元。
A.102000
B.115500
C.120000
D.122000
A.102000
B.115500
C.120000
D.122000
A.-14.5
B. -13
C. -5
D. -1.5
A.-14.5
B.-13
C.-3
D.1.5
A.90
B.100
C.190
D.200
A.1 500
B.1 250
C.1 200
D.1 150
90
100
190
200
A.30 000
B.20 000
C.40 000
D.0
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司2007年适用的所得税税率为33%,自2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。假定相关资产、负债的账面价值均与其计税基础相等。
甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成,在此之前发生的2008年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司的会计处理不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。
甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积。至2008年3月31日,甲公司未进行2007年度的利润分配。
甲公司2007年度财务报告于2008年1月20日编制完成,于2008年3月31日经董事会批准对外报出。
2008年3月20日,甲公司发现如下重大会计差错:
(1)2007年1月份购入的一项价值为5 000元的管理用低值易耗品,误记为固定资产,并已计提折旧500元。事实上,该低值易耗品已于购人当月领用,按规定其2007年的摊销额应当为2 500元。
(2)2007年1月1日,投资者投入的应作为股本的500 000元,误计为资本公积。
(3)2007年1月1日,开始计提折旧的一台管理用的价值为200 000元的固定资产,在
2007年1月1日一次性地误计为管理费用。该固定资产预计使用年限5年,没有净残值,甲公司采用年限平均法对其计提折旧。
(4)2007年1月至6月,本公司发生的一项专利技术的研究开发费4 200 000元,其中包括符合资本化条件的开发费1 200 000元。但7月1日该专利技术研究成功后,本公司将发生的注册费、聘请律师费等共计800 000元连同其全部研究开发费一并计入无形资产。该项专利的使用寿命为5年,没有预计净残值,按直线法摊销。
(5)2007年4月1日,本公司一次性支付给某传媒公司的广告费2 400 000元,本应按规定于该广告2007年7月1日见诸于媒体时一次性计入销售费用。但按企业管理层的意图在付款时计人了长期待摊费用,并自该广告见诸于媒体的当月起按2年每月平均摊销。
(6)2007年5月,本公司以3 500 000元购入乙公司股票80万股作为交易性金融资产,另支付手续费100 000元,当时错误地将该手续费计入了财务费用;2007年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.40元,并于8 月30 E1发放,当时错误地将收回的现金股利320 000元冲减了交易性金融资产的成本。至2007年12月31日,本公司仍持有该交易性金融资产,其公允价值为3 620 000元,但本公司没有进行相应会计处理。
要求:
(1)判断甲公司上述交易或事项中哪些属于2007年资产负债表日后调整事项(只需写出
序号)。
(2)编制甲公司2007年资产负债表日后调整事项的调整分录(应合并一笔分录将“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目)。
(3)计算甲公司2007年资产负债表日后调整事项对报告年度利润表有关项目的调整金额,并标明“调增”或“调减”。
(金额单位用元表示)
A.借:固定资产2000 贷:在建工程2000
B.借:以前年度损益调整50 贷:累计折旧50
C.借:以前年度损益调整190 贷:在建工程190
D.借:财务费用50管理费用140 贷:在建工程190
A.借:固定资产 2000 贷:在建工程 2000
B.借:以前年度损益调整 50 贷:累计折旧 50
C.借:以前年度损益调整190 贷:在建工程 190
D.借:财务费用 50 管理费用 140 贷:在建工程 190
A.20
B.25
C.60
D.135
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