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[多选题]

甲公司为上市公司，20×0年至20×1年的有关资料如下： (1)20×O年1月1 日发行在外普通股股数为82 000万股。 (2)200年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×0年5月 20日为股权登记日，向全体股东每l0股发放1．5份认股权证，共计发放12 300万份认股权证，每份认股权证可以在20×1年5月31日按照每股6元的价格认购l股甲公司普通股。 (3)20×1年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。20×1年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94 300万元。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×0年度为36 000万元，20×1年度为54 000 万元。 (5)甲公司股票20 × 0年6月至20 × 0年12月平均市场价格为每股l0元，20×1年1月至20×1年5月平均市场价格为每股l2元。本题假定不存在其他股份变动因素。要求：根据上述资料，回答下列2~3题。甲公司20×0年基本每股收益和稀释每股收益分别为（）元。

A.0．44

B.0．43

C.0．42

D.0．41

E.0．40

提问人：网友wk11766988 发布时间：2022-01-06

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第1题

甲公司为上市公司，20×0年至20×2年的有关业务资料如下：（1)20×0年1月1日发行在外普通股股数为32800

甲公司为上市公司，20×0年至20×2年的有关业务资料如下：(1)20×0年1月1日发行在外普通股股数为32800万股。(2)20×0年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门批准，甲公司以20×0年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放4920万份认股权证，每份认股权证可以在20×1年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。20×1年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款29520万元。20×1年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为37720万元。(3)20×2年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×2年6月30日股份37720万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。(4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×0年度为14400万元，20×1年度为21600万元，20×2年度为16000万元。(5)甲公司股票20×0年6月至20×0年12月平均市场价格为每股10元，20×1年1月至20×1年5月平均市场价格为每股12元。假定不存在其他股份变动因素。要求：(1)计算甲公司20×0年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(2)计算甲公司20×1年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(3)计算甲公司20×2年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的20×1年比较数据。

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第2题

甲公司为上市公司，20X0年度和20×1年度有关业务资料如下：（1)20×0年度有关业务资料如下： ①20×0年1

甲公司为上市公司，20X0年度和20×1年度有关业务资料如下：

(1)20×0年度有关业务资料如下：

①20×0年1月1日，甲公司以银行存款l 000万元，自全资子公司H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1 200万元，所有者权益账面总额为1 000万元，其中，股本为800万元，资本公积为l00万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。

②20X0年10月1日，甲公司向乙公司销售A产品l00台，每台不含增值税售价7．5万元，增值税税率为l7％，价款尚未收到。A产品成本为每台4．5万元，乙公司未对其计提存货跌价准备。20×0年11月10日，乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。20×0年12月31日，乙公司对期末存货进行检查时发现，因市价下跌，库存 A产品的可变现净值下降至每台7万元。乙公司按照单个存货项目计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。

③20×0年12月31日，甲公司对因向乙公司销售A产品形成的应收款项计提了l0％的坏账准备。

④20×0年，乙公司全年实现净利润l00万元，因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为l0万元，本年度乙公司未发放现金股利。

(2)20×1年度有关业务资料如下：

①20×1年8月20日，乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。20×1年 12月31日，乙公司对存货进行期末检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台5万元。

②20×1年12月31日，上年度甲公司向乙公司销售A产品形成的应收账款还未收回。甲公司获悉乙公司出现财务困难，估计应收乙公司款项的50％很可能将无法收回，因此，甲公司将对乙公司应收款项坏账准备的计提比例提高至50％。

③20×l全年，乙公司净利润为一100万元，因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为-10万元，本年度未发放现金股利。

其他资料：甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25％，均按照10％的比率计提法定盈余公积金，不考虑除企业所得税和增值税之外的其他税费。

要求：

(1)根据资料(1)，判断甲公司对乙公司形成合并的类型，并对甲公司投资乙公司的业务作出会计处理。

(2)根据资料(1)，请说明甲公司在20×0年年末编制合并财务报表时首先需要对乙公司的投资作出何种调整，并作出该调整的会计处理。

(3)根据资料(1)，请为甲公司作出在20×0年年末编制合并财务报表时对甲公司和乙公司之间的内部购销业务以及因此形成的应收应付业务进行抵消的会计分录。

⑷根据资料(1)，请为甲公司作出在20×0年年末编制合并财务报表时对乙公司投资和所有者权益进行抵消的会计分录。

(5)根据资料(2)，请为甲公司作出在20×1年年末编制合并财务报表时抵消分录。

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第3题

甲公司为一上市公司。20×0年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从20×0年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买100股 A公司股票，从而获益，甲公司股票每股1元。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元，20×0年l2月31日的公允价值为18元，20×1年12月31日的公允价值为20元，20×2年12月31日的公允价值为22元。第一年有20名职员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20％；第二年又有10名职员离开公司，甲公司将估计的职员离开比例修正为15％；第三年．又有l5名职员离开。20X 2年12月31日剩余职工全部行权。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列7~8题。甲公司在确定20×1年度与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是（）。

A.20×0年1月1日的公允价值

B.20×0年12月31日的公允价值

C.20×1年1月1日的公允价值

D.20×1年12月31日的公允价值

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第4题

20X0年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×0年5月开工，预计20 x 2年3月完工。甲公司20×0年实际发生成本216万元，预计合同总成本为720万元，结算合同价款180万元；至20×1年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×1年年末预计合同总成本为850万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列5~6题。 20X 0年应确认的合同收入金额是（）万元。

A.240

B.540

C.180

D.340

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第5题

甲公司为一上市公司。20×0年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从20×

0年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买100股A公司股票，从而获益，甲公司股票每股1元。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元，20×0年12月31日的公允价值为18元，20×1年12月31日的公允价值为20元，20×2年12月31日的公允价值为22元。第一年有20名职员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20％；第二年又有10名职员离开公司，甲公司将估计的职员离开比例修正为15％；第三年又有15名职员离开。20×2年12月31日剩余职工全部行权。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

该项设备的入账价值为()。

A．2988万元

B．3528万元

C．2763万元

D．3270．96万元

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第6题

甲上市公司股东大会于20x1年11月4日作出决议，准备改造公司厂房。为此，甲公司于20×1年12月5日向银行借人三年期借款1 000万元。年利率为8％，利息按年支付。款项于当日划入甲公司银行存款账户。同时甲公司还有两笔一般借款，一笔是20×0年5月1日从A银行借入的短期借款4 500万元，期限为l年，年利率为6％，按年支付利息；另一笔是 20×0年1月1日按面值发行的公司债券4 500万元，期限为5年，票面年利率为8％，按年支付利息。20 X 1年12月25日，甲公司厂房正式动工改造。20×2年1月1日，支付给建筑承包商乙公司300万元。20×2年1月1日～3月31日，专门借款闲置资金取得的存款利息收入为4万元。4月1日工程因资金周转发生了困难停工，直到8月1日恢复施工。4月1日至 8月1日取得专门借款闲置资金存款利息收入为4万元，8月1日又支付工程款800万元；10 月1日甲公司支付工程进度款500万元。至20×2年末该工程尚未完工。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7~8题。下列关于资本化期间的叙述，正确的是（）。

A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间

B.20×2年中属于资本化期间的为20×2年1月1日～12月31日

C.20×2年中属于资本化期间的为20×2年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.20×2年中属于资本化期间的为20×2年4月1日～7月31日

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第7题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”)系上市公司，需要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司一

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司，需要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司一乙公司，乙公司系20×0年1月5日以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日，乙公司的所有者权益总额为6000万元，其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。

乙公司20×0年度、20×1年度分别实现净利润1000万元和800万元。乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。

甲公司20×1年12月31日应收乙公司账款余额为600万元。年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为5%。

甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产。该无形资产系20×0年1月10日以500万元的价格购入的；乙公司转让该项无形资产的账面价值为400万元。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。

要求：编制20×1年度甲公司合并会计报表有关的合并抵销分录。

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第8题

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×1年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为33万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为16.5万元，适用的所得税税率为25。20×1年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自20×2年1月1日起，适用的所得税税率变更为15。该公司20×1年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：1）20×1年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6，年实际利率为5。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2）20×1年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5，年实际利率为5。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。3）20×0年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。20×0年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。4）20×1年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。5）20×1年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。6）20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。7）20×1年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。8）20×1年未发生存货跌价准备的变动。（9）20×1年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

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第9题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”)系上市公司,要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司———

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司,要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日,乙公司的所有者权益总额为6000万元,其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销,摊销年限为10年。乙公司20×0年度、20×1年度分别实现净利润1000万元和800万元。乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金外,未进行其他利润分配。假定除净利润外,乙公司无其他所有者权益变动事项。甲公司20×1年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提坏账准备的比例为5%。甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产,该无形资产系20×0年1月10日以500万元的价格购入的。乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。甲公司对该项无形资产采用直线法摊销,摊销年限为10年。要求:编制20×1年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。

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第10题

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×1年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的

跌价准备）为33万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为16．5万元，适用的所得税税率为25%。20×1年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自20×2年1月1日起，适用的所得税税率变更为15%。

该公司20×1年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）20×1年1月1日，以1 043．27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）20×1年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。甲公司其作为持有至到期投资核算。

税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。

（3）20×0年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。20×0年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年．预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。

（4）20×1年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（5）20×1年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元．

假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（6）20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。

税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

（7）20×1年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。

（8）20×1年未发生存货跌价准备的变动。

（9）20×1年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。

甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：（1）计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。

（2）计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。

（3）编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。（计算结果保留两位小数）

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