企业销售产品时,以银行存款支付包装费、运杂费时,应借记()科目。
A.银行存款
B.其他应收款
C.销售费用
D.应收账款
A.银行存款
B.其他应收款
C.销售费用
D.应收账款
二、资料:某工业企业为增值税一般纳税企业,生产销售的甲、乙产品应缴纳消费税。该企业产成品按实际成本计价核算,产品售价不含增值税价格。甲产品单位售价800元,单位成本450元;乙产品单位售价500元,单位成本330元。该企业适用的有关税率分别为:增值税税率17%,消费税税率8%,营业税税率5%。为简化核算,产品销售成本于月末一次计算结转,销售退回产品,直接从本月的销售数量中扣除。该企业2006年12月发生下列经济业务:
1.3日,采用托收承付结算方式销售甲产品1000件,用银行存款代垫运杂费2000元,产品已经发出,开出增值税专用发票,并向银行办妥手续。
2.采用商业汇票结算方式销售乙产品2000件,产品已经发出,开出增值税专用发票,收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时,还领用不单独计价的包装物一批,实际成本为1250元。
3.15日,上月销售的甲产品50件因质量问题发生退货,购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单,该批产品的原价款为40000元,增值税为6800元,企业用银行存款支付退回的货款及增值税额。退回的产品已验收入库。
4.20日,向某单位转让一项专利技术的所有权,转让收入200000元存入银行,该项专利技术的账面价值200000元,已摊销50000元。
5.22日,用银行存款支付广告费50000元。
6.31日,计算并结转本月产品销售成本。
7.31日,计算并结转本月销售产品应交的消费税,同时结转本月的销售产品应交的城市维护建设税26000元,应交的教育附加税14000元。
8.31日,计算并结转本月转让专利技术应交的营业税,同时结转其应交的城市维护建设税800元,应交的教育附加税200元。
三、要求:根据上述经济业务编制会计分录。
甲公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品为其主营业务。该公司2012年发生如下业务:(1)4月20日,购买一块土地使用权,购买价款为200000元,支付相关手续费3000元,款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让,对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年6月30日经复核,该投资性房地产的公允价值为205000元。2012年12月31日,将该投资性房地产对外转让,取得的转让收入为300000元,全部款项已经收到并存入银行。(2)5月24日,购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元,增值税额为5100元,另支付运杂费300元,包装费400元,款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年,预计净残值为700元,按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定,该固定资产进项税可以抵扣。(3)6月15日,开始自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500000元,支付的增值税额为85000元,全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批,实际成本为80000元,税务部门确定的计税价格为100000元,工程人员应计工资100000元,以银行存款支付的其他费用30000元。2012年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。(4)7月31日,将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用,已确认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1200000元,按照直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零。按照经营租赁合同,乙企业每月支付租金60000元。12月31日,这栋办公楼发生减值迹象,经减值测试,其可收回金额为1170000元,以前未计提减值准备。要求:根据上述资料,回答第(1)~(5)题。关于业务(2),下列分录表述正确的有()。
A. 借:固定资产30700应交税费——应交增值税(进项税额)5100贷:银行存款35800
B. 借:固定资产30000应交税费——应交增值税(进项税额)5100贷:银行存款35100
C. 2012年计提折旧分录为:借:制造费用1750贷:累计折旧1750
D. 2012年计提折旧分录为:借:管理费用1750贷:累计折旧1750
A、借:管理费用 100 000 贷:银行存款 100 000
B、借:销售费用 100 000 贷:银行存款 100 000
C、借:主营业务成本 100 000 贷:银行存款 100 000
D、借:其他业务成本 100 000 贷:银行存款 100 000
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