A.产成品盘亏损失
B.原材料盘亏损失
C.投资发生的损失
D.固定资产清理的净损失
E.无形资产处置损失
(1)盘亏机器一台,账面价值50000元,已提折旧20000元,经批准按营业外支出处理。
(2)盘盈机器一台,估计重置价值80000元,估计还有七成新,经批准作为营业外收入处理。
(3)仓库盘亏产成品一批,账面价值40000元,原因待查。
(4)仓库盘盈材料500千克,该种材料的单位成本为18元,原因待查。
(5)批准处理的意见是:盘盈机器记入“营业外收入”,盘亏的设备记入“营业外支出”,盘盈材料冲减“管理费用”,盘亏的产成品由管理人员赔偿20%,其余记入“管理费用”。
2. M公司201A年10月最后三天银行存款日记账与银行对账单的记录如下(假定以前的记录是相符的):银行存款对账单的余额为94690元,企业“银行存款”账户余额为90590元。经核对,发现有如下未达账项:
(1)银行收到企业委托银行代收山东泰利厂的货款7500元,企业还未收到收款通知。
(2)银行代企业支付了本月水电费6700元,企业尚未收到付款通知。
(3)企业销售一批商品,货款10300元,收到转账支票一张,该支票还未送到银行。
(4)企业开出现金支票一张给周明作为差旅费借支5400元。
要求:查明未达账项后,编制银行存款余额调节表。
1.A材料账面余额为4800公斤,单价每公斤5元,共计24000元。实存为4790公斤,盘亏10公斤,经查系材料定额内损耗,批准后转入管理费用。
2.B材料账面余额为6500公斤,单价每公斤6元,共计39000元,实存为6590公斤,盘盈90公斤,经查系材料收发过程中计量误差累计所致,批准后冲减管理费用。
3.C材料账面余额为398公斤,单价每公斤45元,共计17910元,清查时发现全部毁损,废料估价148元已验收入库。经查是由于暴风雨袭击仓库所致,批准后将净损失作为营业外支出处理。
4.D材料账面余额365公斤,单价16元,实存为360公斤,盘亏5公斤,经查系保管人员责任心不强造成的损失,经批准责令其赔款,赔款尚未收到。
5.E材料账面余额400公斤,单价14元,实存为410公斤,盘盈10公斤,经查系材料自然升溢造成,批准后冲减管理费用。
[要求]根据以上经济业务编制会计分录。
二、资料:宏兴公司2006年发生的固定资产减少业务如下:
1.该厂设备一套,因不适用而提前清理报废。该设备原值为150000元,预计使用10年,实际使用年限为8年6个月,按年限平均法计算折旧,预计净残值率为3%。清理时用银行存款支付清理费200元,取得残料2500元,残料已入库。设备清理完毕,结转清理损益。
2.对固定资产进行清查发现盘亏打包机一台,价值5000元,已计提折旧 3000元,已上报审批。盘亏打包机经批复同意转账,作为企业营业外支出。
3.将旧设备一台向红星公司作投资用,账面价值45000元,已计提折旧15000元,双方协商价值为32000元。
三、要求:编制以上经济业务的会计分录。
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