题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

报告年度售出并已确认收入的商品（在销售时并没有合理预计退货率)于资产负债表日后期间退回时，正

报告年度售出并已确认收入的商品(在销售时并没有合理预计退货率)于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

A.冲减发生退货当期的主营业务收入

B.调整报告年度年初未分配利润

C.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本

D.计入前期损益调整项目

提问人：网友ccmircom 发布时间：2022-01-06

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第1题

甲公司适用的所得税税率为25%，2015年度的财务报告于2016年4月20日批准报出。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2015年5月到期。甲公司为乙公司此项银行借款60%的本息提供担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，未确认相关预计负债。2016年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假定税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有（）。

A. 应作为资产负债表日后调整事项处理

B. 甲公司2015年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元

C. 资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元

D. 资产负债表日不应确认递延所得税资产

E. 甲公司2015年12月31日资产负债表中因为该事项应确认预计负债的金额为11500万元

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第2题

大地公司2012年1月1日与A公司签订了一项产品销售合同，约定在2012年2月15日以每件产品200元的价格向外贸公司提供1万件A产品，若不能按期交货，大地公司需要交纳40万元的违约金。这批产品在签订合同时尚未开始生产，但企业开始筹备原材料以生产这批产品时，原材料价格突然上涨，预计生产每件产品的成本升至230元。则下列处理中正确的有()。

A. 借：营业外支出300000

B. 贷：预计负债300000

C. B、待相关产品生产完成后

D. 借：预计负债300000

E. 贷：库存商品300000

F . C、借：营业外支出400000

G . 贷：预计负债400000

H . D、不做处理

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第3题

A公司为增值税一般纳税人，适用销售业务增值税税率为17%，安装劳务增值税税率为11%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：

(1)1月5日，向乙公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量大，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10，1/20，N/30，A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(2)2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。

(3)3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，增值税为20.4万元，成本为80万元。

(4)9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。

(5)11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

A、1月5日，A公司应确认销售商品收入900万元

B、1月5日，A公司应确认销售商品收入1000万元

C、2月15日，A公司应确认财务费用0

D、2月15日，A公司应确认财务费用9万元

(2)根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

A、冲减主营业务收入900万元

B、增加库存商品700万元

C、冲减应交税费——应交增值税(销项税额)153万元

D、冲减主营业务成本700万元

(3)根据资料(3)，下列各项说法中正确的是()。

A、确认主营业务收入320万元

B、确认主营业务收入200万元

C、确认其他业务收入120万元

D、确认其他业务收入140.4万元

(4)根据资料(4)，计算出2018年12月31日因该项劳务合同应确认的劳务收入为()万元。

A、133.33

B、120

C、80

D、200

(5)根据资料(1)至(5)，2018年度利润表“营业收入”项目的金额是()万元。

A、478.83

B、559.33

C、1459.33

D、563.33

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第4题

甲公司执行25%的企业所得税税率，并根据税后净利润提取10%法定盈余公积。2016年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元(不含税，增值税率17%)。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2016年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司对应收账款计提了坏账准备6万元。2017年1月12日，由于产品质量问题，本批货物被退回。假定本年度除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项，甲公司于2017年2月28日完成2016年所得税汇算清缴，甲公司于2017年3月1日批准对外呈报2016年度财务报告。

要求：请编制甲公司2017年1月12日已售产品退回的有关会计分录。

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第5题

甲公司从政府无偿取得10000亩森林，公允价值难以可靠计量，只能以名义金额计量，甲公司在取得森林时，会计处理正确的是（）。

A.贷记“资本公积”10000元

B.贷记“营业外收入”10000元

C.贷记“其他业务收入”10000元

D.贷记“营业外收入”1元

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第6题

金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。（）

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第7题

甲公司2013年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得－项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2013年12月28日，收到现金股利60万元。2013年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2013年因该项股权投资直接计入资本公积的金额为（）万元。

A.55

B.65

C.115

D.125

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第8题

海洋公司融资租入－台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额现值为210万元，另发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始日，海洋公司租赁资产的入账价值和应确认的“未确认融资费用”金额分别是（）万元。

A.210，45

B.205，50

C.210，40

D.215，40

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第9题

存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含分配的制造费用。（）

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第10题

甲公司于2012年1月3日以银行存款1000万元购入A公司40％有表决权资本，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012年6月5日，A公司出售商品－批给甲公司，商品成本为200万元，售价为300万元，甲公司将购入的商品作为存货核算。至2012年末，甲公司已将从A公司购入商品的40％出售给外部独立的第三方。A公司2012年实现净利润600万元。假定不考虑所得税因素。甲公司2012年应确认对A公司的投资收益为（）万元。

A.224

B.240

C.216

D.200

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