甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为16%,商品采购价格中均不含增值税税额。发生如下业务: 1、3月20日购入C材料一批,增值税专用发票上注明的价款为40 000元,增值税额为6 400元,全部款项已从银行存款户支付。3月29日,材料到货并验收入库。请编制会计分录()。
A.借:原材料 40 000
B.借:原材料 46 400
C.借:应交税费——应交增值税(进项税额)6 400
D.贷:银行存款 46 400
A.借:原材料 40 000
B.借:原材料 46 400
C.借:应交税费——应交增值税(进项税额)6 400
D.贷:银行存款 46 400
A. 52.5
B. 61
C. 58.5
D. 50
某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下:
A. 某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下:
B. (1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
C. (2)4月5日,企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库。
D. (3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
E. (4)4月16日购入甲材料2000公斤,材料已验收入库,发票账单未到。
F . (5)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
G . (6)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
H . (7)月末,4月16日购入的材料的账单尚未送到。
I .要求:根据上述资料,回答下题。
(1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税额为51000元。购入该批材料发生保险费1000元,发生运杂费4000元,运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库,款项均已通过银行付讫。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料时支付的相应增值税税额为10200元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本为15000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(1),下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是()。
A.运输过程中的合理损耗
B.采购过程中发生保险费
C.增值税专用发票上注明的价款
D.增值税发票上注明的增值税税额
2 、根据资料(3),下列各项中,甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是()。
A.借:销售费用 60000
贷:原材料——A材料 60000
B.借:在建工程 70200
贷:原材料——A材料 60000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10200
C.借:销售费用 70200
贷:原材料——A材料 60000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10200
D.借:在建工程 60000
贷:原材料——A材料 60000
根据资料(2),下列各项中,关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是()。
A.收回委托加工物资的成本为90000元
B.收回委托加工物资的成本为100000元
C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本
D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方
根据资料(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是()。
A.记入“原材料”科目的金额为305000元
B.记入“原材料”科目的金额为304720元
C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51000元
D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51280元
根据期初资料、资料(1)至(4),甲企业31日A材料的结存成本是()元。
A.304800
B.315000
C.319720
D.320000
(1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额51000元,购入该种材料发生保险费1000元,发生运输费4000元(已取得运输发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付清,运输费用的增值税扣除率7%。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付,材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.在材料资料(1)中,应计入外购原材料实际成本的包括哪些。
2.根据资料(1),做出甲企业采购A材料的会计处理。
3.根据资料(2),计算甲企业委托加工业务收回委托加工物资的成本。
4.根据资料(3),做出甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计分录。
5.根据期初材料(1)-(4),计算甲企业31日A材料结存成本。
(一)11月份,甲材料的收入与发出业务有:
(1)3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。
(2)4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料4250千克。
(3)5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元,发生运杂费11300元。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
(4)15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
(5)28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。
(二)生产车间生产乙产品的资料如下:
(1)乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入,各道工序在产品月末的完工程度均为50%,月末采用约当产量法分配生产费用。
(2)11月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。
(3)11月共发生直接人工和制造费用172360元。
(4)11月共完工乙产品650件。
(5)11月30日,乙产品的在产品为260件,其中第一、第二、第三道工序的在产品依次为50件、110件和100件。
(三)12月1日,黄河公司以其完工乙产品的50%换入长江公司的一台生产经营用设备,乙产品的计税价格等于公允价值250000元。交换过程中黄河公司支付给长江公司银行存款58500元,同时为换入设备支付相关费用500元。设备的原价为300000元,已提折旧20000元,已提减值准备10000元,设备的不含税公允价值为300000元。假定该交易具有商业实质。根据上述资料,回答下列问题。
黄河公司11月份完工乙产品的总成本为()元。
A. 446575
B. 447789
C. 455000
D. 456214
(1)1日,“原材料——A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购人A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税额6120元,运输费用1000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
(5)18日,持银行汇票80000元购人A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存人银行。
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。
(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求:
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料(1)——(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)
A、借:其他货币资金 2 106 000 贷:主营业务收入 1 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 306 000
B、借:应收票据2 106 000 贷:主营业务收入 1800000 应交税费——应交增值税(销项税额) 306 000
C、借:应收票据 1 800 000 贷:主营业务收入 1 800 000
D、借:应收账款 2 106 000 贷:主营业收入 1 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 306 000
A、借:原材料 100 000
B、借:应交税费——应交增值税(进项税额)16 000
C、贷:应收账款 116 000
D、贷:应付账款 116 000
A、借:原材料 116 000
B、借:应付账款 116 000
C、贷:应付账款 116 000
D、贷:银行存款 116 000
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