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甲公司 2016 年 12 月 31 日发现 2015 年度多计管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，

[单选题]

甲公司 2016 年 12 月 31 日发现 2015 年度多计管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为 25%，并按净利润的 10%提取盈余公积。假设甲公司 2015 年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。

A.调减 2016 年度当期管理费用 100 万元

B.调增 2016 年当期未分配利润 75 万元

C.调减 2016 年年初未分配利润 67.5 万元

D.调增 2016 年年初未分配利润 67.5 万元

提问人：网友18***827 发布时间：2022-01-06

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ABCD

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第1题

2016 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，售价为 100 万元(不含增值税)，款项已收到，乙公司取得该批商品后将其作为存货核算;该批商品成本为 60 万元，未计提存货跌价准备，至 2016 年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售 70%。不考虑其他因素，甲公司在编制 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应列示的金额为()

A.18

B.30

C.12

D.60

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第2题

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，2016 年 12 月 8 日甲公司向乙公司销售 B 产品 500 万件，单位售价为 30 元(不含增值税)，单位成本为 20 元。合同约定，乙公司收到 B 产品后六个月内如发现质量问题有权退货，根据历史经验估计，B 产品的退货率为 15%。至 2016 年 12 月 31 日，上诉已销售产品尚未发生退回。甲公司 2016 年度财务报告批准报出前(退货期未满)发生退货 50 万件。甲公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表中应确认的递延所得税资产为()

A.50

B.62.5

C.65

D.70

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第3题

2016 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2017 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 700 万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表 “未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()

A.202.5

B.200

C.300

D.225

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第4题

甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.94 人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素。2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为（)。

增加 56 万元

减少 64 万元

减少 60 万元

增加 4 万元

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第5题

甲公司于 2016 年 1 月 15 日取得一项无形资产，预计使用寿命为 5 年，2017 年 3 月 10 日甲公司发现 2016 年对该项无形资产仅摊销了 11 个月。甲公司 2016 年度的财务报告于万元。2017 年 3 月 31 日批准对外报出。假定该事项涉及的金额较大，属于重要的前期差错，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的是()。

A.应作为调整事项处理，调整 2016 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2016 年度利润表、所有者权益变动表的本年数

B.应作为调整事项处理，调整 2017 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2017 年度利润表、所有者权益变动表的本年数

C.应作为非调整事项处理，影响 2016 年度财务报表以及附注

D.应作为非调整事项处理，不影响 2016 年度财务报表以及附注

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第6题

甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货

跌价准备。相关资料如下：

资料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合

同约定，甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床，单位销售价格为 45万元/台。

2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台，单位成本为 44.25 万元/台，该机床的市场销售市场价格为 42 万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为 0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为 0.15 万元/台。

2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。

资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料的成本为 80 万元，可用于生产 W 型机床 10 台，甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无 W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台，估计销售费用为 0.1 万元/台。

2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求：

(1)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。

(2)判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

(3)判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。

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第7题

2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量

进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为()万元。

700

0

196

504

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第8题

2016 年 7 月 1 日，甲公司出租商铺，租期半年（至 2016 年 12 月 31 日租期届满），一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

126000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元）

126000÷（1+5%）×12%=14400（元）

126000×（1-30%）×12%=10584（元）

126000×12%=15120（元）

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第9题

A 公司2016 年12 月31 日应收甲公司账款1000 万元，该账款预计的未来现金流量现值为960 万元，此

前已对该账款计提了15 万元的坏账准备，则12 月31 日A 公司为该笔应收账款应计账款应计提的坏账准备为（）万元。

A.1000

B.10

C.25

D.15

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第10题

2016 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的投资收益为（)万元。

66

125.34

120

150

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