丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中,丙注册会计师遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动。下列活动中不应属于初步业务活动的是()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.详细了解C公司及其环境
D.明确C公司应协助的工作
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.详细了解C公司及其环境
D.明确C公司应协助的工作
A.事务所的主任会计师E是甲公司(上市公司)的独立董事
B.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表的同时,负责对其2007年度财务报表进行审计
C.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表,注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计
D.事务所承接了对丙公司(上市公司)2007年度财务报表的审计业务的同时,又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务
A.应收甲公司账款自2009年起发生,2010年借方发生额等于贷方发生额,贷方发生额中包含了2009年度发生的所有债权的收回,C公司将应收甲公司账款账龄确定为1~2年
B.应收乙公司账款发生在2009年度,并于当年采用附追索权的方式进行贴现,2010年度到期后乙公司未能如期偿还,C公司将该笔应收乙公司账款账龄确定为1年以内
C.应收丙公司账款系C公司2010年度从丁公司购买,丁公司对丙公司的该笔债权发生于2009年度,C公司将该笔应收账款账龄确定为1~2年
D.应收戊公司账款原发生于2009年度,于2010年度根据债务转移协议由己公司承担,C公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
A.由于对应收B公司的账款进行函证未取得回函,则以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告
B.由于负责丙公司2008年度财务报表审计的N会计师事务所对丙公司2008年度的财务报表出具了保留意见的审计报告,则自然认定丙公司2009年度财务报表的期初余额不存在对财务报表有重大影响的错报漏报
C.丙公司因为C公司的银行借款提供担保而被银行起诉承担连带偿还责任,虽法院尚未宣判,丙公司已根据C公司的具体情况确认了预计负债,且在财务报表附注中进行了披露,则对此准备出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
D.丙公司对当年发生与关联方的商品销售业务,已进行了正确的会计处理,但对此拒绝在财务报表附注中进行披露,由于该关联方交易比较重要,Z注册会计师准备在意见段后增加强调事项段予以强调
A.应根据影响程度出具保留意见或否定意见的审计报告
B.因为管理层声明书的证明力不强,此时注册会计师仍然可以出具无保留意见的审计报告
C.应当征询律师意见,并在股东大会上陈述
D.应将其视为审计范围受到限制,出具保留意见或无法表示意见的审计报告
A.2009年12月31日购入的甲材料,2009年12月31日已经入库,Y公司已经纳入2009年12月31日的实物盘点,但购货发票2010年1月3日收到,Y公司2009年12月31日已作暂估材料入库,注册会计师认为存货截止正确
B.2009年12月31日购入的乙材料,2009年12月31日已经入库,而购货发票于2010年1月6日才收到,注册会计师认为Y公司存货截止不正确,因为2009年12月31日Y公司未作暂估入账,少计应付账款、少计存货、多计利润
C.2009年12月31日收到了丙材料购货发票,并已记入2009年12月31日的存货账内,该批材料对应的货物于2010年1月8日到库,未包括在当年2009年12月31日的盘点范围内,注册会计师认为Y公司有可能虚减2009年度的利润
D.2009年12月31日收到了丁材料购货发票,并已记入2009年12月31日的存货账内,该批材料对应的货物于2010年1月6日到库,但在盘点仓库已到货的丁材料时,将2010年1月6日到库的该批材料视为2009年12月31日已经到库,注册会计师认为Y公司虚增2009年度的利润
A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值
B.盘盈的乙固定资产,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值
C.投资者投入的丙固定资产,按投资方原账面价值作为入账价值
D.接受捐赠的丁固定资产,以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值
A.对审计工作的参与程度有限,足以作为主审注册会计师对丙集团公司的整体财务报表进行审计
B.负责审计财务报表中最重要的部分
C.对各组成部分的业务有相当程度的了解
D.参与所有组成部分的审计工作
A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务,实行集体决策
C.现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
A.甲注册会计师审计的财务报表部分的重要性
B. 其他注册会计师审计的组成部分财务信息的重大错报风险
C. 甲注册会计师在适当程度上参与对组成部分的审计
D. 甲注册会计师的专业胜任能力
(1)甲注册会计师自2004年以来常年负责东方股份有限公司(上市公司)的年报审计业务,在2009年度的审计业务中,D主任会计师考虑到甲注册会计师对东方股份有限公司非常了解,可以提高审计效率,所以仍然安排其负责该业务,但是考虑到对独立性的影响,所以安排原不介入该业务的乙注册会计师进行项目质量控制复核。
(2)北方股份有限公司与D主任会计师达成协议,ABC会计师事务所首次承担北方股份有限公司2009年度的财务报表审计业务,如果出具的审计报告是能够被公司管理层接受的报告类型,则将北方股份有限公司下属的5家子公司的2009年度的财务报表审计业务也交由ABC会计师事务所负责,同时ABC会计师事务所承诺在保证审计质量的基础上,对北方股份有限公司的审计业务的收费给予优惠。
(3)丙注册会计师负责南方股份有限公司(非上市公司)2009年度的财务报表审计业务,在审计的过程中,发现南方股份有限公司报告年度存在大量非常规交易,其涉及金额巨大,于是向D主任会计师建议对该业务进行项目质量控制复核,D主任会计师表示同意,但是由于南方股份有限公司在业务约定书中要求必须在2010年2月5日前提交审计报告,而负责该业务项目质量控制复核的甲注册会计师正在进行东方股份有限公司的审计业务,无法脱身,故安排丙注册会计师先出具审计报告,然后由甲注册会计师尽快进行项目质量控制复核,如果复核结果有差异的,及时地进行沟通和协调,在需要的情况下,重新出具审计报告。
(4)D主任会计师认为对于已经完成的业务要进行周期性的检查,于是制定内部制度,决定每五年进行一次周期检查,并在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查。
(5)D主任会计师认为质量控制记录对于事务所而言,属于重要的管理性质的档案,可以帮助以后事务所评价质量控制制度遵守情况以及修订和完善质量控制制度,因此决定按照业务档案的保管期限10年作为记录的保管期限。如果法律法规有更高要求的,按照要求执行。
要求:根据《会计师事务所质量控制准则》,请指出以上事项中,D注册会计师的安排是否妥当,并说明理由,如果不妥当,请提出改进建议。
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