题目内容
（请给出正确答案）
要求：根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。
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甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：
（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：
单位：万元
项目
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
应纳税暂时性差异
递延所得税负债
应收账款
80
20
交易性金融资产
40
10
可供出售金融资产
200
50
预计负债（产品质量保修费用）
80
20
可税前抵扣的2010年经营亏损
320
80
合计
520
130
200
50
（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
单位：万元
项目
账面价值
计税基础
应收账款
340
400
交易性金融资产
400
420
可供出售金融资产
940
700
预计负债
60
0
可税前抵扣的经营亏损
0
0
（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。
要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。
（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元
项目
账面价值
计税基础
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
应收账款
340
400
交易性金融资产
400
420
可供出售金融资产
940
700
预计负债
60
0
合计
1740
1520
（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）
借：无形资产 480
贷：可供出售金融资产
——成本 400
——公允价值变动 80
借：管理费用 32
贷：累计摊销 32
（2）甲公司于20×8年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地进行置换。资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元；丙公司换出土地的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元。甲公司换入的土地准备持有以备增值，采用成本模式计量，该换入土地尚可使用年限为50年，采用直线法摊销。甲公司换出办公楼应交营业税为300万元，不考虑其他税费。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下：
借：固定资产清理4000
累计折旧 1000
贷：固定资产 5000
借：投资性房地产 6300
贷：固定资产清理 6000
应交税费——应交营业税 300
借：固定资产清理 2000
贷：营业外收入 2000
借：其他业务成本 31．5
贷：投资性房地产累计摊销 31．5
要求：根据资料（1）和（2），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按前期差错处理，涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑所得税费用和盈余公积的调整，损益合并转入利润分配，答案中的金额单位用万元表示）。
2010年末该可供出售金融资产的公允价值为885．66万元，甲公司认为该债券的价格下跌是暂时的；2011年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为811．8万元。甲公司预计，该债券的公允价值会持续下跌。假设实际利率为6％。
要求：
（1）编制甲公司2010年初取得债券时的会计分录；
（2）编制甲公司2010年末的会计分录；
（3）编制甲公司2011年度的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
A公司20×2至20X 4年发生与金融资产有关的业务如下。(1)20 X 2年1月1日，A公司支付1120万元购入甲公司于当日发行的5年期债券10万张，每张面值100元，票面利率5％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6．68万元。A公司将其划分为持有至到期投资。(2)20×2年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。(3)20×2年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为1200万元。(4)20×3年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，20×3年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为1050万元。(5)20X4年1月1日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50％出售，取得价款500万元(公允价值)存入银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日，A公司没有其他的持有至到期投资。假设不考虑其他因素，结果保留两位小数。[(P／F，2％，5)＝0．9057；(P／F，3％，5)＝0．8626；(P／A，2％，5)＝4．7135；(P／A，3％，5)＝4．5797]要求：(1)计算A公司取得该项债券投资的实际利率。(2)计算20×2年1月1日A公司取得金融资产的入账价值，并编制有关分录。(3)计算确定20×2年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录。(4)分析、判断20×3年12月31日A公司该项持有至到期投资是否应计提减值准备，说明理由，并编制相关分录。(5)编制20×4年1月1日A公司该持有至到期投资的有关分录。
A公司有关可供出售金融资产业务如下：
（1）2007年1月1日，A公司从股票二级市场以每股22元的价格购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的5%，对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用100万元。
（2）2007年5月10日，甲公司宣告发放上年现金股利1200万元。
（3）2007年5月15日，A公司收到现金股利。
（4）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
（5）2008年，甲公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，甲公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。
（6）2008年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股15元。
（7）2009年1月31日，A公司将该股票全部出售，每股出售价格为12元。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）编制2007年1月1日A公司购入股票的会计分录。
（2）编制2007年5月10日甲公司宣告发放上年现金股利时，A公司的会计分录。
（3）编制2007年5月15日A公司收到上年现金股利的会计分录。
（4）编制2007年12月31日A公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
（5）编制2008年12月31日A公司确认股票投资的减值损失的会计分录。
（6）编制2008年12月31日A公司确认股票价格上涨的会计分录。
（7）编制2009年1月31日A公司将该股票全部出售的会计分录。
甲公司为上市公司，2013年至2015年对乙公司股票投资有关的资料如下：
（1）2013年5月20日，甲公司以银行存款522.2万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利14万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。占乙公司10%的表决权股份，甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
（2）2013年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利14万元。
（3）2013年12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股30元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
（4）2014年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。并于同年5月1日收到该现金股利。
（5）2014年10月起，乙公司股票价格持续上升；至12月30日，乙公司股票收盘价升至每股65元。
（6）2015年1月8日，甲公司以1000万元的价格购买乙公司20%的股份，增资后，作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，2015年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为4 000万元（假设公允价值与账面价值相同）。原投资在增资日的公允价值为715万元。
（7）乙公司2015年实现净利润600万元。
（8）2016年8月甲公司以1 250万元出售对乙公司的投资。
假定甲公司在每年12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。
要求：
（1）根据上述资料，逐笔编制可供出售金融资产相关的会计分录。
（2）编制2015年金融资产转权益法核算的相关分录并按照权益法后续处理该业务。
（3）编制2016年，甲公司出售对乙公司投资的分录。
（“可供出售金融资产”、“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司对从乙公司取得的一项持有至到期投资于每年年末计提债券应收利息，并采用实际利率法确定利息收入。甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下：
(1)2001年12月31日，以21 909.2万元的价格购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，并将其划分为持有至到期投资。该债券面值总额为20 000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。
(2)2008年1月5日，收到乙公司发放的2007年的债券利息，存入银行。
(3)2008年12月31日，计提该债券应收利息，并确认债券当年的利息收入。
(4)2009年1月5日，收到乙公司发放的2008年的债券利息，存人银行。
(5)2009年12月31日，计提债券应收利息，并确认债券当年的利息收入。
(6)2010年1月5日，收到乙公司发放的2009年的债券利息，存入银行。
(7)2010年1月8日，甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并根据有关证据确定其当日的公允价值为21 000万元。
(8)2010年12月31日，甲公司计提债券应收利息，并确认债券当年的利息收入。
(9)2010年12月31日，有证据表明甲公司该项可供出售金融资产的公允价值为21 500
万元。
(10)2011年1月5日，收到乙公司发放的2010年的债券利息，存入银行。
(11)201 1年1月10日，甲公司出售该项可供出售金融资产，实际收到价款21 400万元。
要求：
(1)计算该债券每年的票面利息。
(2)假定甲公司将该债券持有至到期，计算各年应确认的债券利息收入和利息调整额。
(3)逐笔编制上述各项业务的会计分录。
(“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
甲公司为上市公司，20X0年度和20×1年度有关业务资料如下：
(1)20×0年度有关业务资料如下：
①20×0年1月1日，甲公司以银行存款l 000万元，自全资子公司H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1 200万元，所有者权益账面总额为1 000万元，其中，股本为800万元，资本公积为l00万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。
②20X0年10月1日，甲公司向乙公司销售A产品l00台，每台不含增值税售价7．5万元，增值税税率为l7％，价款尚未收到。A产品成本为每台4．5万元，乙公司未对其计提存货跌价准备。20×0年11月10日，乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。20×0年12月31日，乙公司对期末存货进行检查时发现，因市价下跌，库存 A产品的可变现净值下降至每台7万元。乙公司按照单个存货项目计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。
③20×0年12月31日，甲公司对因向乙公司销售A产品形成的应收款项计提了l0％的坏账准备。
④20×0年，乙公司全年实现净利润l00万元，因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为l0万元，本年度乙公司未发放现金股利。
(2)20×1年度有关业务资料如下：
①20×1年8月20日，乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。20×1年 12月31日，乙公司对存货进行期末检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品的可变现净值 下降至每台5万元。
②20×1年12月31日，上年度甲公司向乙公司销售A产品形成的应收账款还未收回。甲公司获悉乙公司出现财务困难，估计应收乙公司款项的50％很可能将无法收回，因此，甲公司将对乙公司应收款项坏账准备的计提比例提高至50％。
③20×l全年，乙公司净利润为一100万元，因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为-10万元，本年度未发放现金股利。
其他资料：甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25％，均按照10％的比率计提法定盈余公积金，不考虑除企业所得税和增值税之外的其他税费。
要求：
(1)根据资料(1)，判断甲公司对乙公司形成合并的类型，并对甲公司投资乙公司的业务作出会计处理。
(2)根据资料(1)，请说明甲公司在20×0年年末编制合并财务报表时首先需要对乙公司的投资作出何种调整，并作出该调整的会计处理。
(3)根据资料(1)，请为甲公司作出在20×0年年末编制合并财务报表时对甲公司和乙公司之间的内部购销业务以及因此形成的应收应付业务进行抵消的会计分录。
⑷根据资料(1)，请为甲公司作出在20×0年年末编制合并财务报表时对乙公司投资和所有者权益进行抵消的会计分录。
(5)根据资料(2)，请为甲公司作出在20×1年年末编制合并财务报表时抵消分录。
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