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对于销货业务的授权审批,注册会计师主要关心的审批程序有( )。
A.赊销审批职能与销货职能分离
B.在销货发生之前,赊销业务均经正确审批
C.未经正当审批,不得发出货物
D.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经审批
A.赊销审批职能与销货职能分离
B.在销货发生之前,赊销业务均经正确审批
C.未经正当审批,不得发出货物
D.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经审批
A. 定期与客户核对应收账款余额
B. 检查销售发票是否经适当的授权批准
C. 发运凭证(或提货单)均经事先连续编号并已经登记入账
D. 销售发票均经事先编号并已经登记入账
A、存在
B、完整性
C、计价和分摊
D、权利和义务
资料2010年4月。某市审计局派出审计组对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环,有关审计的资料和审计情况如下: 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定:在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账:总经理助理定期检查销售与收款情况。 甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定:提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。 甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定:采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。 甲公司在货币资金业务的内部控制中规定:支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。 甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定:筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项,都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。
要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。 甲公司销售与收款业务的下列措施中,符合内部控制要求的有:
A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账
B.由专门设立的信用部门批准赊销信用
C.总经理助理定期检查销售与收款情况
D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货”
甲公司采购与付款业务的下列措施中,符合内部控制要求的有:
A.提出采购申请与批准采购申请相互独立
B.采购部门批准请购并负责采购
C.记账人员甲同时登记应付账款明细账与总账
D.验收部门与财会部门相互独立
甲公司在生产与存货业务的下列措施中,符合内部控制要求的有:
A.采购部门与验收、保管部门相互独立
B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责
C.存货的保管与会计记录由同一人负责
D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况
甲公司在货币资金业务的下列措施中,符合内部控制测试程序的有:
A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查由同一人负责
B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法,对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来
C.有出纳员以外人员编制银行存款调节表
D.支票的签发与出纳相互独立
甲公司在筹资与投资业务的下列措施中,符合内部控制测试程序的有:
A.查阅董事会颁布的有关章程、制度
B.走访基层员工,了解举债筹资的过程
C.了解与描述资本投入业务的内部控制
D.查阅股票发行的有关文件
A. 采取查询及函证方法
B. 检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证
C. 聘请专家进行盘点
D. 审阅验收部门的业务记录
A.从主营业务收入明细账相互抽取业务,追查有无发运凭证及其他佐证凭证。
B.复核公司为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单
C.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录
D.审查主营业务收入明细账中与销贷分录相应的销货单,检查是否经过赊销批准手续和发货审批手续。
问题:
(1)试分析上述案例存在的问题。
(2)试讨论上述案例的审查过程和方法。
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