乙公司是一家制造企业,长期以来只生产A产品。2018年有关资料如下: 资料一:8月份A产品月初存货量预计为180件,8月份和9月份的预计销售量分别为2000件和2500件。A产品的预计月末存货量为下月销售量的12%b 资料二:生产A产品需要耗用X、Y、Z三种材料,其价格标准和用量标准如下表所示。 A产品直接材料成本标准 项目 标准 X材料 Y材料 Z材料 价格标准(元/千克) 10 15 20 用量标准(千克/件) 3 2 2 资料三:公司利用标准成本信息编制直接人工预算。生产A产品的标准工时为3小时/件,标准工资率为20元/小时。8月份A产品的实际产量为2200件,实际工时为7700小时,实际发生直接人工成本146300元。 资料四:公司利用标准成本信息,并釆用弹性预算法编制制造费用预算,A产品的单位变动制造费用标准成本为18元,每月的固定制造费用预算总额为31800元。 资料五:A产品的预计销售单价为200元/件,每月销售收入中,有40%在当月收取现金,另外的60%在下月收取现金。 资料六:9月份月初现金余额预计为60500元,本月预计现金支出为487500元。公司理想的月末现金余额为60000元且不低于该水平,现金余额不足时向银行借款,多余时归还银行借款,借入和归还金额均要求为1000元的整数倍。不考虑增值税及其他因素的影响。 要求: (1)根据资料一,计算8月份A产品的预计生产量。 (2)根据资料二,计算A产品的单位直接材料标准成本。 (3)根据要求(1)的计算结果和资料三,计算8月份的直接人工预算金额。 (4)根据资料三,计算下列成本差异:①直接人工成本差异;②直接人工效率差异;③直接人工工资率差异。 (5)根据要求(1)的计算结果和资料四,计算8月份制造费用预算总额。 (6)根据要求(1)、(2)的计算结果和资料三、资料四,计算A产品的单位标准成本。 (7)根据资料一和资料五,计算公司9月份的预计现金收入。 (8)根据要求(7)的计算结果和资料六,计算9月份的预计现金余缺,并判断为保持所需现金余额,是否需要向银行借款,如果需要,指出应借入多少款项。
A、(1)8月份A产品的预计生产量=1120(件) (2)A产品的单位直接材料标准成本=200(元/件) (3)8月份的直接人工预算金额=117200(元) (4)①直接人工成本差异=12300(元)(超支) 直接人工效率差异=12000(元)(超支) 直接人工工资率差异=-5700(元)(节约) (5)制造费用预算总额=59960(元) (6)A产品的单位标准成本=163(元/件) (7)9月份的预计现金收入=420000(元) (8)9月份的预计现金余缺=11000(元) 预计现金余缺11000元,应该借款45000元。
B、(1)8月份A产品的预计生产量=2120(件) (2)A产品的单位直接材料标准成本=100(元/件) (3)8月份的直接人工预算金额=127200(元) (4)①直接人工成本差异=14300(元)(超支) 直接人工效率差异=22000(元)(超支) 直接人工工资率差异=-7700(元)(节约) (5)制造费用预算总额=69960(元) (6)A产品的单位标准成本=193(元/件) (7)9月份的预计现金收入=440000(元) (8)9月份的预计现金余缺=13000(元) 预计现金余缺13000元,应该借款47000元。
C、(1)8月份A产品的预计生产量=1120(件) (2)A产品的单位直接材料标准成本=200(元/件) (3)8月份的直接人工预算金额=117200(元) (4)①直接人工成本差异=12300(元)(超支) 直接人工效率差异=12000(元)(超支) 直接人工工资率差异=-5700(元)(节约) (5)制造费用预算总额=69960(元) (6)A产品的单位标准成本=193(元/件) (7)9月份的预计现金收入=440000(元) (8)9月份的预计现金余缺=13000(元) 预计现金余缺13000元,应该借款47000元。
D、(1)8月份A产品的预计生产量=2120(件) (2)A产品的单位直接材料标准成本=100(元/件) (3)8月份的直接人工预算金额=127200(元) (4)①直接人工成本差异=14300(元)(超支) 直接人工效率差异=22000(元)(超支) 直接人工工资率差异=-7700(元)(节约) (6)A产品的单位标准成本=163(元/件) (7)9月份的预计现金收入=420000(元) (8)9月份的预计现金余缺=11000(元) 预计现金余缺11000元,应该借款45000元。