甲公司交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,2007年11月30日该公司“交易性金融资产——公允价值变动”账户贷方余额为5000元,2007年12月31日“交易性金融资产——成本”账户账面余额为180000元,公允价值183500元。则甲公司2007年末的“交易性金融资产——公允价值变动”账户应( )元。
A.借记3500
B.借记5000
C.借记8500
D.贷记5000
A.借记3500
B.借记5000
C.借记8500
D.贷记5000
不定项选择题二 (一)资料:甲公司2019年有关交易性金融资产的业务如下: (1) 4月1日,甲公司以银行存款购入A公司股票,市场价值为1500万元,甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款1550万元,其中,包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元,另支付交易费用10万元。增值税税率6%、增值税0.6万元。 (2) 4月15日,甲公司收到该现金股利50万元。 (3) 4月30日,该股票的市价为1520万元。甲公司每月进行一一次公允价值变动的调整。 (4) 5月15日.甲公司出售了所持有的A公司股票,售价为1600万元。 (二)要求: 根据上述资料,回答(1)- (4)小题。 (1)4月1日,甲公司取得A公司股票时,该交易性金融资产的入账价值为()万元。 A. 1500 B.1510 C.1550 D. 1560 (2)4月15甲公司收到现金股利,在进行会计处理时,可能涉及的会计践户有()。 A.银行存款 B.投资收益 C.应收股利 D.应付股利 (3)4月30日,甲公司应确认的公允价值变动报益为()万元。 A. 20 B. -20 C. -30 D. -40 (5) 5月15日,甲公司处置A公司股票时应确认的投资收益为( )万元。 A. 20 B. 60 C. 80 D. 100 不定项选择题三 (一)资料:甲公司为一家上市公司,2018年发生对外投资业务如下: (1) 1月1日,甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元、3年期、票面利率为6%的不可赎回债券;该债券按年付息到期还本,实际利率为3.77%;甲公司实际支付价款660万元,另支付交易费用6万元,增值税税率为6%,增值税0.036万元。并将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产,按年确认投资收益。同日甲公司购入丙公司面值总额为400万元的债券,实际支付价款440万元,另支付交易费用4万元,增值税税率6%,增值税0.24万元。将其划分为交易性金额资产。 (2) 6月30日,甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。 (3)7月10日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售,取得价款250万元。 (4)12月31日,甲公司确认应收乙公司债券利息36万元,按照实际利率与摊销成本确认的实际利息收入为25.11万元。 (5)12月31日,经减值测试,甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。 (二)要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答(1)-(5)小题。 (1)根据资料(1)下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是( )。 A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元 B.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为44万元 C.债权投资账面价值为666万元 D.交易性金融资产账面价值为444万元 (2)根据资料(1) ~ (3), 下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是( )。 A.7月10日贷记“投资收益”账户30万元 B.7月10日贷记“交易性金融资产成本” 账户220万元 C.6月30日借记“交易性金融资产公允价值变动” 账户40万元 D.6月30日贷记“公允价值变动损益”账户40万元 (3)根据资料(4),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是( )。 A.投资收益增加25.11万元 B.应收利息增加36万元 C.债权投资减少10.89万元 D. 债权投资增加10.89万元 (4)根据资料(5),下列各项中,说法正确的是( )。 A.未计提减值前,债权投资的摊余成本为655.11万元 B.债权投资需要计提减值准备 C.债权投资不需计提减值准备 D.债权投资确认的资产减值损失为55.11万元 (5)根据资料(1)~ (5),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是(): A.债权投资计提的减值准备以后年度可以转回 B.债权投资计提的减值准备以后年度不得转回 C.本年确认投资收益为55.11万元 D.本年确认投资收益为51.11万元
(1) 甲公司于2007年3月10日购入乙公司股票作为交易性金融资产,实际支付价款为 302万元,其中,2万元为已宣告但尚未领取的现金股利,另支付交易费用5万元。
(2) 2007年4月10日,乙公司分派现金股利,甲公司收到上述已宣告的现金股利的2万元。
(3) 2007年6月5日,甲公司购入丙公司股票作为交易性金融资产,实际支付的价款为 555万元,其中,已宣告但尚未领取的现金股利5万元(丙公司实际分派现金股利为 2007年7月10日)。另支付交易费用6万元。
(4) 甲公司于2007年6月10日将上述丙公司股票全部出售,出售所得价款600万元。
(5) 甲公司于2007年7月1日购入丁公司债券作为交易性金融资产,面值为300万元,票面利率为3%,每半年分期付息一次,到期还本。实际支付价款为312万元,其中, 2007年上半年的已到付息期但尚未领取的债券利息,另支付交易费用1.5万元。
(6) 2007年12月31日,乙公司股票的公允价值为310万元,丁公司债券的公允价值为 300万元。
(7) 2008年2月10日,乙公司宣告分派2007年度现金股利,甲公司可获得现金股利3万元。乙公司于2008年3月1日分派现金股利。
要求:
(1) 编制2007年3月10日购入乙公司股票的会计分录。
(2) 编制2007年4月10日,甲公司收到上述已宣告的现金股利的会计分录。
(3) 编制甲公司2007年6月5日购入丙公司股票的会计分录。
(4) 编制甲公司于2007年6月10日将丙公司股票全部出售的会计分录。
(5) 编制甲公司于2007年7月1日购入丁公司债券的会计分录。
(6) 编制甲公司于2007年12月31日有关会计分录。
(7) 编制2008年2月10日,乙公司宣告分派2007年度现金股利的会计分录。
A.1752 B.1812 C.1740 D.1800
A.贷记10000 B.贷记10100
C.借记100 D.借记9900
资料:南方公司于2007年初动工修建一条新的生产线,工期2年。工程适用出包方式,分别于2007年1月1日、2007年7月1日、2008年1月1日和2008年7月1日支付工程进度款。每期支付金额如下:
日期 | 每期资产支出金额 | 累计资产支出金额 | 闲置资金用于短期投资金额 |
2007.1.1 | 800 | 800 | 200 |
2007.7.1 | 1200 | 2000 | 1000 |
2008.1.1 | 2500 | 4500 | 500 |
2008.7.1 | 3500 | 8000 | - |
合计 | 8000 | - | 1700 |
2007年1月1日为此工程专门借款1000万元,期限3年,利率7%;6月30日专门借入2000万元,期限2年,利率6%;2007年12月31日为此工程专门借款2000万元,期限3年,利率7%。另外,该工程在2008年下半年占用两笔流动资金借款:一笔为2007年1月1日借入的2年期、年利率为6.5%的流动资金借款2000万元,一笔为企业2006年12月31日发行的票面利率为10%的5年期债券8000万元。企业闲置资金投资的固定收益率为每年3%(题中所有利息按年支付,名义利率等于实际利率。假定全年按360天计算)。
要求:登记借款费用资本化的相关会计分录。
资料:某企业向银行贷款500万元,并签出应付票据。后因财政出现困难,无法偿还,经协商以大型设备一台抵偿。该设备原始成本460万元,已计提折旧120万元,公允市价为420万元。
要求:试作该企业债务重组的会计分录(债权与债务人双方)。
资料:2007年1月1日,达伟公司以650000元的价格出售面值为600000元、利率为10%的10年期可转换公司债。同等条件下该债券按面值发行。该债券的转换条件为每1000元可转换每股面值为1元的普通股500股。公司债券的付息日为12月31日。新德公司购入了60%的可转换债券并于2008年1月1日行使转换权。
要求:试作有关会计分录。
要求:
(1)计算债券的发行价格(设发行价格只与现值有关)。
(2)编制债券从发行到偿还这一过程的相关会计分录(债券发行费用按我国会计准则的相关规定处理)。
假定所有借款名义利率与实际利率均相同,全年按360天计算,其他有关资料与上题相同。
要求:试计算ABC公司2007年、2008年利息资本化金额并编制会计分录。
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