A企业和B企业均为增值税一般纳税企业,A企业销售的产品,材料均为应纳增值税货物,增值税率为17%,产品、材料销
(1)A企业2007年度发生如下经济业务:
①购入原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税为51000元,原材料实际成本300000元。材料已到达,并验收入库。企业开出商业承兑汇票支付。
②销售B企业一批产品,销售价格为40000元,产品成本为32000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到。(除增值税以外,不考虑其他税费)
③对外销售一批原材料,销售价格为26000元,材料实际成本18000元。销售材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行。(除增值税以外,不考虑其他税费)
④出售一台设备给B企业,设备账面原价为150000元,已提折旧24000元,出售价为180000元。出售设备价款已经收到,并存人银行。(若出售该设备不需交纳增值税等有关税费)B企业纳入该设备用于管理部门,本年度提取该项设备折旧费为18000元。
⑤按应收账款年末余额的0.5%计提坏账准备(2007年1月1日A企业应收B企业的账款30000元,计提的坏账准备150元)。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元,交纳所得税2300元。
⑦B企业本年实现净利润70000元,A企业按投资比例确认其投资收益。
⑧摊销无形资产价值1000元;计提管理用固定资产折旧8766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元;实现净利润87100元;提取盈余公积8710元。
(2)A企业2007年1月1日有关科目余额如下:
科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方余额 |
库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 坏账准备 其他应收款 原材料 低值易耗品 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 无形资产 合计 | 500 400000 30000 200000 -1000 200 350000 30000 80000 600000 00000 -560000 5000 3934700 | 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配(未分配利润) | 300000 50000 180000 5000 12000 1260000 2000000 120000 7700 3934700 |
要求:
(1)编制A企业有关经济业务的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外,其他科目可不写明细科目)。
(2)填列A企业2007年12月31日资产负债表年末数。