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[单选题]

甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。2014年编制合并抵消分录时，应调减“未分配利润――年初”的金额为（）万元。

A.20

B. 16

C. 12

D. 8

提问人：网友kevinzhong 发布时间：2022-01-07

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第1题

甲公司为乙公司和丙公司的母公司。2012年1月1日，甲公司从集团外部取得丁公司80%股权（非同一控制)，实际支付款项4 200万元，丁公司净资产公允价值为5 000万元，账面价值为3 500万元，假定购买日丁公司有一项无形资产，公允价值为2 000万元，账面价值为500万元，按10年采用直线法摊销。其他资产公允价值与账面价值相等。 2012年1月1日至2013年12月31日，丁公司账面净利润为1

A.4 960

B.4 000

C.5 200

D.5 160

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第2题

甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（）万元

A.20

B.12

C.8

D.4

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第3题

甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。2014年编制合并抵消分录时，应调减“未分配利润――年

A.20

B.16

C.12

D.8

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第4题

甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。2012年和2013年因该固定资产的未实现内部销售利润

A.16，4

B.－16，－4

C.16，－4

D.－16，4

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第5题

甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。如果该设备2014年末提前清理而且产生了清理收益，则因

A.20

B.12

C.8

D.4

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第6题

甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。2012年和2013年因该固定资产的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额分别为（）万元。

A.16，4

B. －16，－4

C. 16，－4

D. －16，4

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第7题

甲集团由甲公司（系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2011年1月1日，经股东大会批准，

甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2011年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且甲集团3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2014年1月1日起1年内，以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2011年至2014年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2011年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10%。该年年末，甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%，每股股票期权的公允价值为13元。 (2)2012年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12．5%，每股股票期权的公允价值为14元。 (3)2013年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为15元。 (4)2014年1月，57名高级管理人员全部行权，甲公司向57名高级管理人员定向增发股票，共收到款项1710万元。 (5)不考虑其他因素影响。要求： (1)编制甲公司2011年、2012年、2013年与股份支付有关的会计分录。 (2)编制乙公司2011年、2012年、2013年与股份支付有关的会计分录。 (3)编制甲集团2011年、2012年、2013年合并报表中与股份支付有关的抵销分录，并说明合并财务报表中的结果。 (4)编制甲公司和乙公司高级管理人员行权时的相关会计分录。 (本题答案中金额单位以万元表示)

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第8题

甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。如果2016年末该设备不被清理，编制2016年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目（）万元。

A.－20

B. －4

C. 20

D. 0

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第9题

甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。如果该设备2014年末提前清理而且产生了清理收益，则因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而减少2014年合并净利润的金额为（）万元。

A.20

B. 12

C. 8

D. 4

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第10题

甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。丙公司为A股上市公司。甲公

司在2011年至2012年发生以下业务。 2011年： (1)2011年1月1日通过股权交易以30000万元人民币从乙公司原股东处购入乙公司80%的股权，成为乙公司的母公司。乙公司为境外注册公司，确定的记账本位币为美元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4800万美元(与账面价值相等)，折合人民币35520万元。乙公司股本为4500万美元，折合人民币33300万元，未分配利润为300万美元，折合人民币2220万元。甲、乙公司在合并前不具有关联方关系。 (2)2011年1月3日，甲公司向乙公司借出－笔900万美元款项，且无近期内收回打算。该笔款项实质上构成了对乙公司净投资的－部分。当日即期汇率为1美元＝7.5元人民币。 (3)2011年2月20日收到期初应收账款300万美元并兑换为人民币存入银行，银行当日美元买入价为1美元＝7.65元人民币，美元卖出价为1美元＝7.75元人民币。该应收账款2010年12月31日余额为300万美元，折算人民币金额为2280万元。 (4)2011年4月1日甲公司将其生产的－批产品出口销售给乙公司，售价为450万美元，至2011年12月31日，乙公司已经对外出售该产品，款项尚未结算，甲公司预计下－年度可以收回该款项。 (5)其他资料如下：假设2011年有关即期汇率情况如下： 1月1日的即期汇率为1美元＝7.4元人民币； 1月3日的即期汇率为1美元＝7.5元人民币； 4月1日的即期汇率为1美元＝7.2元人民币； 12月31日即期汇率为1美元＝7.0元人民币； 2011年平均汇率为1美元＝7.2元人民币。 (6)甲公司、乙公司2011年合并利润表、合并资产负债表有关项目见要求(3)。 2012年： (1)甲公司通过丙公司实现上市。具体做法是：丙上市公司于2012年1月10日通过定向增发本企业普通股对甲公司进行合并，取得甲公司100%股权。双方在合并前股东权益如下表所示：单位：万元丙上市公司甲公司股本 7500 15000 资本公积 52500 63750 盈余公积 6900 未分配利润 34350 所有者权益合计 60000 120000 (2)其他资料如下： ①2012年1月30日，丙公司以2股换1股的比例自甲公司原股东处取得了甲公司全部股权。丙公司普通股在2012年1月30目的公允价值为10元/股，甲公司普通股在2012年1月30日的公允价值为20元/股；丙公司、甲公司每股股票面值均为1元； ②丙公司因评估无形资产增值，使得可辨认净资产公允价值为64500万元； ③假定丙公司与甲公司在合并前不存在关联方关系。以上业务不考虑相关税费和其他因素。要求： (1)计算甲公司2011年所发生的汇兑损益； (2)计算2011年取得投资时甲公司对乙公司的合并商誉； (3)填列2011年甲公司与乙公司合并利润表、合并资产负债表有关项目(乙公司利润表期间为甲公司取得股权日到本期末)； 20X1年甲公司与乙公司合并利润表单位：万元项目甲公司 (人民币) 乙公司 (美元) 折算汇率乙公司 (人民币) 合并调整抵消合并利润表营业收入 105000 9750 7.2 70200 减：营业成本 75000 6750 7.2 48600 管理费用 6000 300 7.2 2160 财务费用 5250 450 7.2 3240 加：投资收益 6750 营业利润 25500 2250 16200 利润总额 25500 2250 16200 减：所得税费用 6750 750 7.2 5400 项目甲公司 (人民币) 乙公司 (美元) 折算汇率乙公司 (人民币) 合并调整抵消合并利润表净利润 18750 1500 10800 少数股东损益归属于母公司所有者的净利润 2011年甲公司与乙公司合并资产负债表单位：万元项目甲公司 (人民币) 乙公司 (美元) 折算汇率乙公司 (人民币) 合并抵消合并资产负债表应收账款 9000 750 7.0 5250 其他流动资产 51000 3600 7.0 25200 长期应收款 8400 长期股权投资 31500 固定资产 52500 4800 7.0 33600 商誉资产总计 152400 9150 64050 短期借款 4500 750 7.0 5250 应付账款 11250 1200 7.0 8400 长期应付款 16500 900 7.0 6300 负债总计 32250 2850 19950 股本 15000 4500 33300 资本公积 63750 盈余公积 6900 150 1080 未分配利润 34500 1650 11940 外币报表折算差额少数股东权益所有者权益合计 120150 6300 44100 负债和股东权益合计 152400 9150 64050 (4)确定2012年甲公司与丙公司合并业务的购买方； (5)计算2012年甲公司与丙公司合并业务中丙公司需要定向增发的普通股股数； (6)确定2012年甲公司与丙公司合并后甲公司原股东持有丙公司的股权比例； (7)计算2012年甲公司与丙公司合并业务中的合并成本、合并商誉。

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