题目内容
（请给出正确答案）
【要求】请代审计人员李香做出正确的审计处理。
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更多“审计人员李香审计乙公司“应付票据”项目,在审验应付票据的数额…”相关的问题
某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：
借：固定资产——房屋 24000000
贷：应付票据——抵押票据 1400000
长期股权投资——普通股 1000000
经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10000股(每股面值100元)给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1400000为条件获得一幢厂房。试问，该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2400000元？
资产 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 821 950 906 300 短期借款 250 000 50 000 交易性金融资产 15 000 交易性金融负债 应收票据 246 000 46 000 应付票据 200 000 200 000 应收账款 580 000 290 000 应付账款 975 800 975 800 预付款项 109 000 109 000 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 370 000 110 000 应收股利 应交税费 105 007 29 600 其他应收款 5 100 5 100 应付股利 132 008 存货 资料二：正丰公司的固定资产预计使用年限均不低于10年，预计净残值为0，均采用直线法计提折旧。2007年度会计资料显示，除12月份将已完工的A生产车间由在建工程转入固定资产以及发生了少量小额固定资产注销业务以外，正丰公司没有发生其他的固定资产增减业务。
资料三：注册会计师张敏、李平在临近审计工作结束时，对审计工作发现的问题进行了汇总，确认以下需要加以考虑的事项或情况：
（1）2007年10月9日，正丰公司销售给甲公司CT机4台，货款468万元已收到，并已确认主营业务收入400万元，相应结转了320万元的主营业务成本。2008年1月16日，甲公司使用部分后出现了严重的问题，按双方签署的合同约定将尚未使用的75%的CT机退回。正丰公司收到退货后已退回了相关的货款351万元，开具了红字增值税专用发票，＞中减了1月份的销售收入和增值税。
（2）2007年12月，正丰公司以一项专利技术与乙公司的车床进行交换，会计人员在进行账务处理时将应计入换入固定资产入账价值的50万元计入到营业外收入科目的借方。
（3）2007年初，正丰公司以30万元的价格将该仓库和车间厂房整体出售给了丙公司（相应的营业税税率为5N），新的生产车间（A车间）已于2007年底竣工投入使用，新的成品仓库仍在兴建之中。已出售的仓库和车间的账面原值分别为30万元和2 6万元，预计净残值均为零，预计使用年限均为10年，均按直线法计提折旧。至出售时为止，已分别累计计提折旧15万元和13万元，相关的清理费用可以忽略。交易完成后，正丰公司管理层指示财务人员作了借记“累计折旧”28万元、贷记“营业成本”28万元的会计处理。出售固定资产所得的30万元作为董事会的活动费，交由行政管理人员小李保管，没有入账。
（4）2005年1月1日，正丰公司从丁公司赊购了少量特种金属材料，后来因丁公司破产清算完毕，致使款项10 000元无法支付。到2007年末为止，挂账时间已3年。正丰公司没有进行任何处理。（5）销售给戊公司的X光机一台23．4．万元（含税，增值税税率为17%）。双方签订安装调试后支付30%的货款；由于该X光机是新产品，试用半年性能稳定后，交付余款，否则退款。实际执行情况是，戊公司于2007年8月1日验收X光机并试用。正丰公司确认了20万元的主营业务收入，并结转了相应的主营业务成本15万元。
资料四：在审计工程中，注册会计师还遇到以下事项：
（1）2006年末，承建正丰公司A车间的J建筑公司以不按合同及时支付第二期工程款为由向当地人民法院提起诉讼。按合同约定，第三期工程款应于2007年12月底付清，但截止审计工作结束为止正丰公司仍未支付。J建筑公司以此为理由拒绝审计项目组成员进入施工现场观察工程物资和在建工程。（资产负债表中列示的在建工程和工程物资全部为A车间在建工程和工程物资）
（2）2008年1月16日，正丰公司的一辆原值20万元（预计净残值为0）、预计行驶80万公里、已实际行驶70万公里、按工作量法计提折旧的运输车辆因所装运的化工原料自燃而失火报废。因不符合保险条款的规定，保险公司拒绝赔偿，正丰公司决定诉诸法律。要求：（涉及计算的，如果有小数，四舍五入保留小数点后两位）
（1）在对销售与收款循环相关业务实施具体审计程序之前，注册会计师李平决定先对相关的财务报表项目实施分析程序。
请针对资料一，代注册会计师李平完成下列要求：
①为了实施分析程序，请选择四个主要的财务报表项目；
②基于所选择的项目，确定分析程序将要计算的基本比率（2006年、2007年度应收票。据占资产总额的比率；2006年、2007年应收账款占资产总额的比率；2007年度应收账款、应收票据与2006年相比的增长率；2006年、2007年度的毛利率），列示计算结果；
③根据②中的计算结果，分析并指出正丰公司可能存在的问题，简要说明原因；
④依据上述分析结论，确定注册会计师对正丰公司的销售业务的主要审计目标、应获取的主要审计证据和为此需要实施的主要实质性程序。
（2）按审计计划的要求，其他应收款和预付款项是正丰公司2007年度财务报表审计的重点审计领域，同时决定对应付票据、应付账款和长期应收款进行实质性程序，在具体分派这项工作时，注册会计师张敏、李平需要对助理人员郑华进行初步的逻辑性指导。假定你是注册会计师，请基于上述各项目年初余额与期末余额的具体情况以及逻辑关系，分析各项目是否可能存在异常。如认为存在异常，请简要说明理由。
（3）针对资料二，利用未审财务报表列示的固定资产类各项目之间的勾稽关系，判断固定资产原值项目的总体合理性，简要说明判断依据。
（4）针对资料三，指出注册会计师是否需要向正丰公司提出审计处理建议。需要提出审计调整建议的，请直接列示审计调整分录（编制审计调整分录时不考虑题目中说明的税种以外的税费以及损益结转，也不考虑对“所得税费用”及“利润分配”的影响）。
（5）针对资料四，回答下列问题：
①单独考虑事项（1），如果注册会计师最终未能进入施工现场实施观察，指出应出具何种意见类型的审计报告？
②单独考虑事项（2），如果注册会计师无法取得充分适当的审计证据，应出具何种意见类型审计报告？③假定项目组2008年1月20日实施了所有的审计程序，正丰公司于2008年1月20日接受了注册会计师提出的全部调整和披露建议，并于1月21日签署了财务报表，注册会计师按审计业务约定的提交审计报告日期（2008年1月22日）编写审计报告时，资料四中事项（1）引起的纠纷仍未解决，请代注册会计师张敏、李平确定应发表的审计意见的类型，并代为起草审计报告。
与审计客户甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，不影响独立性的是()。
A．项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票
B．项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票
C．项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票
D．项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东
A.检查有关销售合同和发票
B.检查有关货运凭证和收款凭证
C.询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因
D.向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额
问题：这个结论是否恰当？该注册会计师A应让两位助理人员补充执行哪些审计程序？
审计人员审查大申公司2005年度会计报表时，注意到资产负债表中列示的长期投资项目共有360万元(其中：其他投资100万元，股票投资200万元，债券投资60万元)。投资收益12万元(其他投资收益3万元，股票投资收益3万元，债券投资收益 6万元)。经过调查，审计人员获取资料如下：
(1)大申公司2005年2月对新兴公司投出设备100万元。占新兴公司实收资本40%。2005年新兴公司获净利80万元，发放应付利润12万元，大申公司已收到利润乙8万元存入银行。
(2)大申公司于2005年4月购入大庆公司股票200万元，占大庆公司发行股票的10%。2005年大庆公司获净利80万元。发放股利30万元，大申公司已收到发放的股利3万元，存入银行。
(3)大申公司于2005年1月以折价购入户民公司面值60万元，期限5年票面利率10%的债券，实际支付价为58万元，折价金额以直线法摊销。债券到期一次还本付息。
要求：
(1)写出审计意见。
(2)核实“长期投资”和“投资收益”项目的实有数。
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