题目内容
（请给出正确答案）
要求：登记股权出售、改按成本法后长期股权投资和两年收到现金股利的会计处理。
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更多“资料： 南方公司2006年末持有S公司40%的股份，账面价值…”相关的问题
2007年1月1日
2007年10月1150000
300000
450000243750
495000
810000$amp;>amp;$lt;/TR>
S公司2006年1月1日的股东权益包括面值1元的普通股1000000股及未分配利润500000元。南方公司收购S公司的股权是为了对其进行控制，所以不作为经常交易证券。S公司在2006年、2007年的净利润分别是200000元(其中2006年上半年实现净利润100000元)、300000元，并于2006年、2007年的5月1日及11月1曰发放股利75000元(两年共发放300000元)。
南方公司对股权投资采用权益法。投资成本与投资方账面净资产的差额为商誉，商誉每年进行减值测试(以下各题除特别说明外，投资成本与投资方账面净资产的差额均为商誉)。
要求：
要求：登记2008年1月1日相关会计分录。
要求：计算南方公司所持S公司的股权比例和长期股权投资差额。
会计和律师费
证券的登记和发行费用35000
65000
{40000}$amp;>amp;$lt;BR$amp;>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{140000}}$amp;>amp;$lt;/TD$amp;>amp;$lt;/TR>
2006年12月31日，即合并前两公司的资产负债表和公允价值资料如下：
单位：元amp;$lt;/TD$amp;>amp;$lt;/TR>项目南方公司账面价值S公司账面价值S公司公允价值$amp;>amp;$lt;/TR>现金1500003000030000$amp;>amp;$lt;/TR>应收账款(净额)2300005000040000$amp;>amp;$lt;/TR>存货52000080000120000$amp;>amp;$lt;/TR>固定资产—建筑物(净额)400000100000150000$amp;>amp;$lt;/TR>固定资产—设备(净额)1000000200000300000$amp;>amp;$lt;/TR>无形资产amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{500000}$amp;>amp;$lt;/TD>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{300000}$amp;>amp;$lt;/TD>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{250000}$amp;>amp;$lt;/TD$amp;>amp;$lt;/TR>资严合计amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{2800000}}$amp;>amp;$lt;/TD>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{760000}$amp;>amp;$lt;/TD>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{890000}}$amp;>amp;$lt;/TD$amp;>amp;$lt;/TR>应付账款3000004000040000$amp;>amp;$lt;/TR>应付票据600000200000180000$amp;>amp;$lt;/TR>股本，每股面值I元800000300000amp;$amp;nbsp;$amp;>amp;$lt;/TR>资本公积60000050000amp;$amp;nbsp;$amp;>amp;$lt;/TR>未分配利润amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{500000}$amp;>amp;$lt;/TD>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{170000}$amp;>amp;$lt;/TD>amp;$amp;nbsp;$amp;>amp;$lt;/TR>负债和所有者权益合计amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{2800000}}$amp;>amp;$lt;/TD>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{760000}}$amp;>amp;$lt;/TD>amp;$amp;nbsp;$amp;>amp;$lt;/TR$amp;>amp;$lt;/TBODY$amp;>amp;$lt;/TABLE>
要求：假设采用购买合并，请为南方公司编制2007年1月2日，即合并后的资产负债表。
[
S公司2007年1月1日和4月1日的资产负债表] 单位：元
项目2007年1月1日(账面价值)2007年4月1日
(账面价值)2007年4月1日
(公允价值)$amp;>amp;$lt;/TR>现金
存货
其他流动资产
固定资产—建筑物(净额)
固定资产—设备(净额)
资产合计
应付账款
其他负债
股本，每股面值1元
未分配利润(1月1日)
当期净利润
负债及权益合计40000
35000
25000
30000
amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{100000}$amp;>amp;$lt;BR$amp;>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{230000}}$amp;>amp;$lt;BR>45000
15000
100000
70000
amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{}$amp;>amp;$lt;BR$amp;>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{230000}$amp;>amp;$lt;/TD>45000
60000
20000
30000
amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{95000}$amp;>amp;$lt;BR$amp;>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{250000}}$amp;>amp;$lt;BR>40000
20000
100000
70000
amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{20000}$amp;>amp;$lt;BR$amp;>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{250000}}$amp;>amp;$lt;/TD>45000
50000
20000
50000
amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{135000}$amp;>amp;$lt;BR$amp;>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{300000}}$amp;>amp;$lt;BR>40000
20000$amp;>amp;$lt;/TR>
其他资料：
(1)高估的存货于2007年9月出售。
(2)建筑物的折旧年限还有20年，低估的设备在2007年4月1日尚有4年的剩余使用年限。
(3)S公司2007年的净利润为80000元(2007年4月1日到12月31日为60000元)。
(4)S公司于2007年12月1日公布每股0.4元的股利，并于2008年1月10日发放。
要求：
2007年1月1日
2007年10月1150000
300000
450000243750
495000
810000$amp;>amp;$lt;/TR>
S公司2006年1月1日的股东权益包括面值1元的普通股1000000股及未分配利润500000元。南方公司收购S公司的股权是为了对其进行控制，所以不作为经常交易证券。S公司在2006年、2007年的净利润分别是200000元(其中2006年上半年实现净利润100000元)、300000元，并于2006年、2007年的5月1日及11月1曰发放股利75000元(两年共发放300000元)。
南方公司对股权投资采用权益法。投资成本与投资方账面净资产的差额为商誉，商誉每年进行减值测试(以下各题除特别说明外，投资成本与投资方账面净资产的差额均为商誉)。
要求：
普通股(每股面值1元)
优先股溢价
资本公积
未分配利润
股东权益合计500000
1500000
50000
450000
amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{500000}$amp;>amp;$lt;BR$amp;>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{3000000}}$amp;>amp;$lt;/TD>500000
1500000
50000
450000
amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{800000}$amp;>amp;$lt;BR$amp;>amp;$lt;span name='maths'$amp;>amp;$#92;underline{\underline{3300000}}$amp;>amp;$lt;/TD$amp;>amp;$lt;/TR>
要求：计算2007年南方公司来自S公司的投资收益及年底对S公司的长期股权投资账户余额。
| 2007年及年底南方公司与S公司的利润表、利润分配表及资产负债表 单位：元 | ||
| 项 目 | 南方公司 | S公司 |
| 2007年利润表和利润分配表 | ||
| 主营业务收入 | 2520000 | 2000000 |
| 营业外收入(出售固定资产) | 120000 | — |
| 投资收益—S公司 | 208000 | — |
| 主营业务成本 | (1400000) | (1200000) |
| 折旧费用 | (304000) | (160000) |
| 利息费用 | (80000) | — |
| 管理费用 | underline{(184000)} | underline{(240000)} |
| 净利润 | 880000 | 400000 |
| 加：期初未分配利润 | 600000 | 400000 |
| 减：股利 | underline{(640000)} | (320000) |
| 期末未分配利润 | underline{underline{840000}} | underline{underline{480000}} |
| 2007年12月31日资产负债表 | ||
| 现金 | 108000 | 324000 |
| 应收债券利息 | — | 20000 |
| 应收账款—净额 | 160000 | 120000 |
| 存货 | 320000 | 200000 |
| 固定资产—净额 | 1520000 | 1360000 |
| 长期股权投资—S公司 | 1372000 | — |
| 长期债权投资—南方公司 | underline{—} | underline{376000} |
| 资产合计 | underline{underline{3480000}} | underline{underline{2400000}} |
| 应付账款 | 200000 | 320000 |
| 应付债券利息 | 40000 | — |
| 10%的应付利息 | 40000 | — |
| 股本，每股面值1元 | 160000 | 160000 |
| 资本公积 | 1440000 | 1440000 |
| 未分配利润 | underline{840000} | underline{480000} |
| 权益合计 | underline{underline{3480000}} | underline{underline{2400000}} |
南方公司于2004年以账面价值收购S公司的股权。当时，S公司资产与负债的账面价值与其公允价值相同。
其他资料：
1．南方公司采用权益法处理其对S公司的长期股权投资。
2．2007年联属公司间的销售收入共计200000元。除了S公司寄给南方公司清偿账款的支票40000元到12月31日仍在寄送途中，南方公司未收到之外，公司间的账款当年年底时已付清。
3．购自南方公司的存货，2006年12月31日仍有48000元未实现的利润，在2007年12月31日仍有60000元未实现的利润。
4．S公司于2005年1月2日将尚有6年剩余使用年限的设备出售给南方公司，获利96000元。南方公司仍在使用该项设备。
5．南方公司于2007年7月1日出售固定资产给S公司。其中，不计提折旧的固定资产获利40000元，计提折旧的固定资产(尚有10年使用年限)获利80000元。
6．S公司于2007年12月31日在公开市场上以376000元加计应计利息20000元购入南方公司面值400000元、年利率为10%的公司债券。债券付息日是1月1日和7月1日，并于2012年1月1日到期。
要求：按现行理论编制南方公司与S公司2007年的合并工作底稿(采用完全权益法)。
| 报表项目 | 南方公司 | S公司(账面价值) | S公司(公允价值) |
| 银行存款 | 6600000 | 200000 | 200000 |
| 应收账款 | 700000 | 300000 | 300000 |
| 存货 | 900000 | 500000 | 600000 |
| 其他流动资产 | 600000 | 400000 | 400000 |
| 固定资产—土地 | 1200000 | 600000 | 800000 |
| 固定资产—建筑物 | 8000000 | 4000000 | 5000000 |
| 固定资产—设备 | underline{7000000} | underline{2000000} | underline{1700000} |
| 资产合计 | 25000000 | 8000000 | 9000000 |
| 应付账款 | 2000000 | 700000 | 700000 |
| 长期应付票据 | 3700000 | 1400000 | 1300000 |
| 股本(面值1元) | 10000000 | 4000000 | |
| 资本公积 | 5000000 | 1000000 | |
| 未分配利润 | underline{4300000} | underline{900000} | |
| 负债与股东权益合计 | 25000000 | 8000000 |
2007年发生如下相关业务：
S公司实现净利和发放现金股利分别为800000元和300000元；
S公司的存货已销售，应付票据已归还；
S公司的建筑物按25年计提折旧，设备的使用年限为5年，土地不摊销，商誉每年进行减值测试，2007年末发生减损390000元。
2007年末两公司的资产负债表和该年度的利润表如下：
| 报表项目 | 南方 | S(90%) | 抵销分录 | 合并金额 | |
| 利润表(2007年度) | |||||
| 主营业务收入 | 9832000 | 2200000 | |||
| 投资收益—S公司 | 168000 | ||||
| 王营业务成本 | (4000000) | (700000) | |||
| 折旧费用(建筑物) | (200000) | (80000) | |||
| 折旧费用(设备) | (700000) | (360000) | |||
| 管理费用 | (2100000) | (260000) | |||
| 少数股东收益 | |||||
| 净利润 | 3000000 | 800000 | |||
| 利润分配表 | |||||
| 期初未分配利润 | 4300000 | 900000 | |||
| 净利润 | 3000000 | 800000 | |||
| 股利 | (1500000) | (300000) | |||
| 期末未分配利润 | 5800000 | 1400000 | |||
| 资产负债表(2007.12.31) | |||||
| 银行存款 | 562000 | 100000 | |||
| 应收账款 | 540000 | 200000 | |||
| 存货 | 1300000 | 600000 | |||
| 其他流动资产 | 800000 | 500000 | |||
| 固定资产—土地 | 1200000 | 600000 | |||
| 固定资产—建筑物 | 9500000 | 3800000 | |||
| 固定资产—设备 | 8000000 | 1800000 | |||
| 对S公司长期股权投资 | 10098000 | ||||
| 商誉 | |||||
| 合 计 | 32000000 | 7600000 | |||
| 应付账款 | 2300000 | 1200000 | |||
| 长期应付票据 | 4000000 | ||||
| 股本 | 11000000 | 4000000 | |||
| 资本公积 | 8900000 | 1000000 | |||
| 未分配利润 | 5800000 | 1400000 | |||
| 少数股东权益 | |||||
| 合 计 | 32000000 | 7600000 | |||
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