B注册会计师负责审计X公司2013年度财务报表。在审计过程中,B注册会计师遇到下列事项:
(1)X公司的主营业务为电子产品的研发、生产和销售。由于竞争对手Y公司2013年初推出了高技术含量且深得消费者喜爱的新产品,X公司的2013年度上半年的销售收入比2012年同期出现明显下降。为保持市场竞争力,X公司董事会于2013年7月份提出了保持市场占有率和加速技术创新的战略,并且拟于2013年下半年到2014年上半年陆续投入巨额资金用于新产品的研发。
(2)为筹措研发新产品所需资金,X公司管理层主要成员个人为X公司的巨额债务提供了担保。
(3)X公司拒绝对其因滞销而大量积压的电子产品计提存货跌价准备,理由是已与客户2公司签订了该批产品的销售合同,但以商业机密为由拒绝出示所签订的合同,B注册会计师表示理解,按照B注册会计师的测算,如果X公司计提存货跌价准备,其2013年度将出现亏损。B注册会计师基于自身经验,认为X公司管理层非常诚信,未将存货作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,并拟在存货计价测试中利用以前年度控制测试的证据。
(4)为保持职业谨慎,B注册会计师拟对包括存货跌价准备在内的若干会计估计进行复核,以确定会计估计是否存在偏向。
要求:
(1)对于事项(1)和(2),分析x公司是否存在舞弊风险因素,并且简述理由。
(2)对于事项(3),分析B注册会计师未将存货确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否恰当,并且简述理由。
(3)对于事项(4),简要说明B注册会计师在符合会计师估计是否存在偏向时,应当实施哪些程序。
注册会计师在审查P公司2013年度财务报表时,发现P公司存在下列事项,其中可能属于舞弊的是()。
A.P公司对并未真实发生的采购业务支付款项
B.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
C.材料明细账余额合计数与总账余额不符
D.编制财务报表时处理数据产生了差异
A.材料明细账余额合计数与总账余额不符
B.乙公司某员工在购货时收取回扣
C.未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
D.编制财务报表时处理数据产生了差异
A.将A公司的业绩与同行业作比较
B.考虑是否存在舞弊风险
C.确定A公司的业绩是否达到预算
D.了解A公司的业绩趋势
A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:
(1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2013年度财务报表显示已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求:
(1)针对事项(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由。
(2)针对事项(3),分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是,否适当,并简要说明理由。
(3)针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序外,还应当实施哪些程序。
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