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A.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
B.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
C.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据
D.如果一般控制运行有效,一旦确定正在执行该项控制,通常无须扩大控制测试的范围
A.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
B.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
C.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据
D.如果一般控制运行有效,一旦确定正在执行该项控制,通常无须扩大控制测试的范围
A.公司报送的财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章
B.该公司报送财务报表,应当由单位负责人和主管会计工作的负责人签名并盖章
C.该年度财务报表须经注册会计师审计,审计报告应当随同财务会计报告一并提供
D.该年度财务报表须经注册会计师审计,但审计报告可以在财务会计报告之后提供
B注册会计师负责审计X公司2013年度财务报表。在审计过程中,B注册会计师遇到下列事项:
(1)X公司的主营业务为电子产品的研发、生产和销售。由于竞争对手Y公司2013年初推出了高技术含量且深得消费者喜爱的新产品,X公司的2013年度上半年的销售收入比2012年同期出现明显下降。为保持市场竞争力,X公司董事会于2013年7月份提出了保持市场占有率和加速技术创新的战略,并且拟于2013年下半年到2014年上半年陆续投入巨额资金用于新产品的研发。
(2)为筹措研发新产品所需资金,X公司管理层主要成员个人为X公司的巨额债务提供了担保。
(3)X公司拒绝对其因滞销而大量积压的电子产品计提存货跌价准备,理由是已与客户2公司签订了该批产品的销售合同,但以商业机密为由拒绝出示所签订的合同,B注册会计师表示理解,按照B注册会计师的测算,如果X公司计提存货跌价准备,其2013年度将出现亏损。B注册会计师基于自身经验,认为X公司管理层非常诚信,未将存货作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,并拟在存货计价测试中利用以前年度控制测试的证据。
(4)为保持职业谨慎,B注册会计师拟对包括存货跌价准备在内的若干会计估计进行复核,以确定会计估计是否存在偏向。
要求:
(1)对于事项(1)和(2),分析x公司是否存在舞弊风险因素,并且简述理由。
(2)对于事项(3),分析B注册会计师未将存货确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否恰当,并且简述理由。
(3)对于事项(4),简要说明B注册会计师在符合会计师估计是否存在偏向时,应当实施哪些程序。
A.B公司2013年度财务报表可能存在重大错报
B.B公司2013年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C.B公司2013年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D.B公司在2013年度财务报表公布后,出售了占其2013年度合并净利润30%的一家子公司
A.告知X公司管理层
B.告知B会计师事务所
C.要求X公司安排会谈,会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层
D.在B会计师事务所的注册会计师拒绝参加三方会谈时,应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响,并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定
注册会计师A正在审计B公司2013年度财务报表,在审计过程中遇到下列情况: (1)B公司存在虚构销售收入的重大错报风险。 (2)B公司存在漏记应付账款的重大错报风险。 (3)B公司财务人员整体胜任能力较差,注册会计师A认为这一情况可能导致财务报表层次重大错报风险。 要求:
针对情况(1)和(2),假定注册会计师拟对该风险实施细节测试,指出注册会计师应如何设计细节测试。
甲会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司(以下简称Y公司)2013年度财务报表进行审计,出具了标准无保留意见审计报告。X注册会计师于2014年初对Y公司2013年度财务报表进行审计时初步了解到,Y公司2013年度的经营形势、管理及组织架构与2012年度相比未发生重大变化,且未发生重大重组行为,相关资料如下: 资料一:Y公司2013年度利润表和2012年度利润表中数据如下(金额单位:人民币万元):资料二:Y公司2013年度及2012年度销售费用明细如下(金额单位:人民币万元):
要求: (1)为确定重点审计领域,甲注册会计师拟实施分析程序,请对资料一进行分析,指出利润表中的异常波动项目,并写出分析过程; (2)对资料二进行分析后,指出需重点审计的销售费用项目,并写出分析过程。(计算结果小数点后保留两位)
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