题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面

声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见加强调事项段

B.非标准审计报告

C.保留意见或无法表示意见

D.保留意见或否定意见

提问人：网友szs1860 发布时间：2022-01-06

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第1题

注册会计师在对A公司2012年度财务报表进行审计时，发现该公司2012年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2012年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（）万元。

A. 36.55

B. 39

C. 42.5

D. 45.5

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第2题

甲公司2017年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。

A、为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

B、A注册会计师应当阅读甲公司2018年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告

C、A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2018年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据

D、A注册会计师未能对2018年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

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第3题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，为测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2016年12月31日实施了现金监盘，结果满意。（2）2017年1月5日，A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第4题

会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：

(1)2017年1月5日，A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。

(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑，A注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》，结果满意。

(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函，收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司账面余额一致，注册会计师认为函证结果满意。

(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款，指派出纳保管该账户交易密码。A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报，获取了甲公司的书面声明，结果满意。

(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低，A注册会计师核对了银行对账单，未对该账户实施函证，并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。

(6)为验证银行账户交易入账的完整性，A注册会计师在检验银行对账单的真实性后，从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对，结果满意。

要求:针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第5题

A注册会计师确定的甲公司2013年度财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。A注册会计师针对银行账户和应收账款等事项实施了函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：

要求：针对上述审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当，请指出不恰当所在，并简要说明理由。

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第6题

ABC 会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容如下：（1）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2018年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（2）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。（3）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，将其留存的询证函复印件寄给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。（4）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由；针对上述第（4）项，指出审计项目组应当采取的应对措施。

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第7题

2、甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称“系统”）和手工控制相结合的方式。A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司财务总监已在甲公司工作超过6年，于2017年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（2）2017年12月31日，甲公司将所有库存的B产品出售给了乙公司，双方协商一致确定了2个月的退货期限。甲公司无法根据过去的经验估计该批产品的退货率。（3）2017年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于2017年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于2017年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，每月10万元。另外，按照协议约定，甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。（4）自2017年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。（5）甲公司从2014年起将一项非专利技术的研究开发工作提上日程，至2017年年末该非专利技术的研发工作正式完成。甲公司因该非专利技术确认了无形资产500万元，并拟短期内出售该无形资产。但是受国家政策影响，市场对该非专利技术并无需求。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元未审数已审数 2017年 2016年 A产品 B产品 A产品 B产品营业收入 3000 6000 0 5000 营业成本 2000 5100 0 4600 存货 A产品 B产品 A产品 B产品账面余额 180 600 0 500 减：存货跌价准备 0 0 0 0 账面价值 180 600 0 500 预付款项基本广告服务费 20 0 追加广告服务费 100 0 年末余额 120 0 无形资产年末余额 500 0 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售交易实施的控制测试，部分内容摘录如下：事项序号控制控制测试（1）财务人员将经过审批的销售单、发运凭证和销售发票核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）并签字确认抽取了25份记账凭证，检查是否经财务人员签字（2）装运部门职员在装运货物之前，独立验证从仓库提取的商品都附有经批准的销售单，并且所提商品的内容与销售单一致观察相关人员是否进行独立验证（3）计算机系统在打印销售发票前，通过检查定价主文档版本序号，确定正确的文档版本已经被上传通过检查信息系统的一般控制确定生成发票的定价主文档版本是否为正确的版本（4）每月末向客户寄送对账单，并对客户提出的意见作专门调查询问相关财务人员是否寄发对账单资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。（2）2017年，甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，直接实施了实质性程序。（3）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。要求：（1）针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。（3）针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第8题

关于评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，以下影响因素中，不恰当的是（）。

A.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策

B.管理层对财务报表各项目是否作出精确的金额判断

C.财务报表是否作出充分披露

D.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

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第9题

关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是（）。

A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代

B.自动控制比较不容易被绕过