ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如

下：（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，为测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2016年12月31日实施了现金监盘，结果满意。（2）2017年1月5日，A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

提问人：网友tianhanshui 发布时间：2022-01-07

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第1题

ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（4）审计项目组成员D的朋友于2019年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2015年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，如若构成不利影响，请说明理由。

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第2题

多选甲公司2016年度财务报表由ABC会计师事务所审计，并发表了无保留意见的审计报告，甲公司2017年度财务报表改聘EFG会计师事务所审计，在对本期发表的审计报告中，注册会计师决定提及ABC会计师事务所对2016年财务报表出具的审计报告，下列说法中恰当的有（　）。 A、注册会计师应当在强调事项段中说明 B、注册会计师应当在其他事项段中说明 C、注册会计师应当说明上期财务报表已由前任注册会计师审计 D、注册会计师应当说明前任注册会计师出具的审计报告的日期

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第3题

2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法正确的是（）

A、ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定

B、除非贷款金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响

C、只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利

D、如果没有按照正常程序条款和条件取得贷款，但贷款金额不重大，就不会对独立性产生不利

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第4题

ABC 会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容如下：（1）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2018年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（2）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。（3）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，将其留存的询证函复印件寄给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。（4）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由；针对上述第（4）项，指出审计项目组应当采取的应对措施。

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第5题

自2012年来，金运公司（系上市公司）的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计，在2014年10月14日，金运公司继续委托哲信会计师事务所为其2014年财务报表进行审计，并由注册会计师王信达担任项目合伙人。（1）2014年12月16日，审计项目组成员张平向王信达反映，其父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理，但已于2014年3月应聘到一家民营企业。（2）哲信会计师事务所高级合伙人李欣曾担任金运公司2012年财务报表审计项目合伙人，在2013年5月因身体健康原因离开事务所，担任金运公司人力资源办公室主任。（3）华歆公司系金运公司的母公司，金运公司审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监。（4）赵海担任另一签字注册会计师。赵海的母亲持有金运公司的股票5000股。但据赵海介绍，其母亲在某私营企业担任财务总监，拥有不错的收入，不需要赵海对父母进行经济上的资助。（5）审计项目组成员苏月曾在金运公司人力资源部负责员工培训工作，于2014年3月5日离开金运公司，加入哲信会计师事务所。（6）审计项目组成员张磊与金运公司财务经理是大学同学，大学期间同宿舍四年。毕业多年一直保持联系。（7）2014年12月，项目组成员陈海涛拟加入金运公司，目前正在商谈劳动合同的细节。要求：针对上述资料，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果认为对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，简要提出应对措施。

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第6题

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑额外实施怎样的实质性程序？

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第7题

A注册会计师确定甲公司2017年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行函证程序，审计工作底稿的部分内容摘录如下（金额单位：万元）：询证函编号是否回函(是/否) 账面余额回函金额差异审计说明 Y1 是 3500 3500 0 (1) Y2 是 235 232 3 (2) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 审计说明： (1)对甲公司2017年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。 (2)差异金额3万元，小于明显微小错报临界值，无需实施进一步审计程序。要求：针对上述审计说明第（1），（2）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第8题

案例分析题甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。根据以上资料，编制“银行存款余额调节表”。

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第9题

案例分析题 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：银行名称银行账户银行对账单余额账户性质说明银行1 账户a 1361 基本户（1）银行2 账户b 1500 定期存款户（2）银行3 账户c 1100 结算户（3）银行4 账户e 368 结算户（4）审计说明：（1）2011年12月20日,甲公司一董事从银行1借款300万元。审计项目组成员获悉甲公司已为该笔借款提供担保,但在银行存款询证函中未包含此事项。（2）审计项目组成员认为可以查看定期存单，不必发送银行询证函。（3）审计项目组成员第一次询证无人回复，再次发送询证函仍无回复。作为替代程序,审计项目组成员要求甲公司提供2011年12月份银行对账单复印件,并将其归入工作底稿。（4）甲公司会计经理去办理相关业务时，顺便取回银行询证函回函。审计项目组成员核对后，将回函归入工作底稿。针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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