XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）为一家制造业上市公司。该公司在2002年12月31日的资产总额为100 000万元，负债总额为80 000万元，资产负债率为80%。其中欠T公司购货款8 000万元，欠M公司购货款2 000万元。该公司在2001、2002年连续两年发生亏损，累计亏损额为2 000万元。 ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。 2003年，XYZ公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。 XYZ公司200亩土地使用权的账面价值为4 000万元，公允价值为8 000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10 00097元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2 000万元，未曾计提减值准备。 ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6 000万元；拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4 000万元。（2）3月1日，X

更多“XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）为一家制造业上市公司…”相关的问题

第1题

XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在2002年12月31日的资产总额为100000万元，负

XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在2002年12月31日的资产总额为100000万元，负债总额为80000万元，资产负债率为80%。其中欠T公司购货款8000万元，欠M公司购货款2000万元。该公司在2001年、2002年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。

2003年，XYZ公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：

(1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩(亩为非法定计量单位)土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。

XYZ公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。

ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。

(2)3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免XYZ公司债务2000万元，然后XYZ公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。XYZ公司该土地使用权的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元，未曾计提减值准备。

(3)3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2000万元债务，与M公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6000万元，累计折旧3000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为2000万元。

(4)4月1日，XYZ公司与M公司达成一项资产置换协议。XYZ公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给XYZ公司补价800万元。XYZ公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。

假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2003年年底，XYZ公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。

要求：(1)根据上述资料，指出在2003年12月31日与XYZ公司存在关联方关系的公司。

(2)计算确定XYZ公司自ABC公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值(单位为万元，下同)。

(3)编制XYZ公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。

(4)针对XYZ公司与T公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。

(5)针对XYZ公司与M公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。

(6)计算确定XYZ公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。

(7)编制XYZ公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。

点击查看答案

第2题

ABC会计师事务所注册会计师A和B接受事务所的委派对XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司)2003年度会

ABC会计师事务所注册会计师A和B接受事务所的委派对XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2003年度会计报表进行审计。在预备调查阶段，通过调查问卷等形式了解到 XYZ公司销售与收款循环的内部控制，描述如下：

(1)销售部门收到顾客的订单后，由经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

(2)仓库在发运商品出库时，均必须由管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款专管员丙；第四联则由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。

(3)会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款专管员丙，作为记账和收款的凭证。

(4)应收账款专管员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。

要求：

(1)指出XYZ公司在销售收款循环内部控制小存在的缺陷。

(2)针对存在的缺陷，提出改善措施。

(3)如果A和B注册会计师决定不对销售收款循环的内部控制执行控制测试是否恰当？为什么？

点击查看答案

第3题

A注册会计师是XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2009年度财务报表审计的项目负责人。在对助理人员编制的有关营业收入审计的工作底稿进行复核时，有下列事项需作出判断。通过本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，作出的下列职业判断不恰当的是 ()。

A.毛利率较2008年度有较大幅度的降低，怀疑其收入和成本可能不配比

B.毛利率较2008年度有较大幅度的提高，怀疑其产量比2008年增加

C.毛利率较2008年度有较大幅度的提高，怀疑其销量可能被高估

D.毛利率较2008年度有较大幅度的降低，怀疑其成本可能被高估

点击查看答案

第4题

A注册会计师是XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2005年度会计报表审计的项目负责人。在对助理人员编制的有关主营业务收入审计的工作底稿进行复核时，有下列事项需做出判断。通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是()。

A.毛利率较2004年度有较大幅度的降低，怀疑其收入和成本可能不配比

B.毛利率较2004年度有较大幅度的提高，怀疑其产量比2004年增加

C.毛利率较2004年度有较大幅度的提高，怀疑其销量可能被高估

D.毛利率较2004年度有较大幅度的降低，怀疑其成本可能被高估

点击查看答案

第5题

【案例分析题】 ABC会计师事务所对XYZ公司开展财务报表审计的过程中出现了以下状况：（1)XYZ股份有

【案例分析题】 ABC会计师事务所对XYZ公司开展财务报表审计的过程中出现了以下状况： (1)XYZ股份有限公司的生产工艺涉及到大量生化反应，审计小组成员均没有相关的知识背景。 (2)XYZ股份有限公司以商业机密的理由拒绝提供生产工艺相关的关键参数。 (3)XYZ股份有限公司的财务经理是审计小组成员的妻子。 (4)XYZ股份有限公司管理层拒绝改正审计小组发现的重大错报。 (5)XYZ股份有限公司董事会建议提高审计费用以获取无保留意见。针对上述情况，你认为审计小组应当如何逐一应对？

点击查看答案

第6题

北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司)2006年度的财务报表进

北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2006年度的财务报表进行审计。审计外勤工作结束日是2007年3月15日，并计划于2007年3月25日递交审计报告。XYZ公司2006年度审计前财务报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。A和B注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为30万元。

A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下事项：

(1)2005年末和2006年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，XYZ公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但根据实际情况的变化将计提坏账准备的比例由2005年的 15%降低为1998年的13%。注册会计师调查后认为，XYZ公司的此项变更是合理的。

(2)2006年5月1日，XYZ公司为增加营运资金平价发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计)。但XYZ公司年末未计提债券利息。

(3)2006年10月31日，XYZ公司清查盘点成品仓库发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。2007年1月，查清了短缺原因，其中属于一般经营损失的部分为35万元、属于非正常损失的部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在1998年度财务报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。

(4)2006年1月，XYZ公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆，当月启用并已入账，但当年未计提折旧。XYZ公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用所限为5年，预计净残值为5%。

(5)2007年1月10日，XYZ公司原材料仓库因火灾造成市场上极为短缺的X原材料毁损 250万元，XYZ公司于当月按规定进行了相应的会计处理。注册会计师审查后获悉，XYZ公司已采取合理措施寻购Z材料并已与Z材料供应商签订协议紧急购买Z材料，但2007年3月20日为止仍未实际收到Z材料。

要求：

(1)假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述每个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。

(2)如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述全部5个事项所提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。

(3)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(4)个和第(5)个这2个事项，并且接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第(4)个事项提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。

(4)如果XYZ公司只存在上述第(3)、(4)和(5)这3个事项，并且接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第(3)和第(4)这2个事项提出的处理建议。假定A和B注册会计师按计划于2007年3月10日完成了全部审计工作。请代A和B注册会计师确定审计报告的类型。如果审计报告包括说明段或强调事项段的，请代为起草。

(5)假定在ABC会计师事务所在向XYZ公司提交审计报告之前，A和B注册会计师通过阅读在公司所在地发行量较大的报刊，发现XYZ公司董事长在该报3月13日所登载的一篇访谈文章中所披露的XYZ公司2006年度净利润比经审计确认的净利润高出30%，为此立即要求XYZ公司治理层及管理层采取措施加以更正，但XYZ公司认为文章刚刊登，立即更正有损公司的形象，并承诺在3个月后的适当时间进行更正。对此，A和B注册会计师应当采取何种措施？请代为完成你认为必要的措施。

点击查看答案

第7题

XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在20×8年度的财务

XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在20×8年度的财务报表审计中，北京永安会计师事务所决定由合伙人注册会计师李永平负责该项审计业务，并指派注册会计师马威担任该项业务的项目经理。20×9年2月 12日，注册会计师马威开始执行XYZ公司20×8年度财务报表审计的工作，XYZ股份有限公司的财务报表批准日20×9年3月20日，20×9年3月22日提交了审计报告， 20×9年4月1日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。

资料一：

XYZ公司适用的企业所得税税率为25%，采购和销售的货物适用的增值税税率均为 17%，根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备。

资料二：

注册会计师马威在对XYZ公司的相关业务进行审计时，发现该公司20×8年度业务中存在以下需要考虑的事项：

(1)XYZ公司20×8年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批，发票已开具，并作了借“应收账款”158万元、贷“主营业务收入”135.04万元、“应交税费——应交增值税(销项税额)”22.96万元的会计记录，同时结转了“主营业务成本”120万元。至20×8年12月31日，货款尚未收回。20×9年1月9日，因质量不合格甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后，冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。

(2)20×8年12月，经与正清公司协商，XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1 000万元，营业税税率为5%(不考虑城建税、教育费附加等)；正清公司生产设备的账面原价为1 300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给XYZ公司。20×8年12月31日，XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，企业仅将银行存款记入其他应付款中，其他尚未做会计处理(假定该交易具有商业实质)。

(3)20×8年10月1日，XYZ公司用闲置资金购入股票450万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为400万元，XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元，其账务处理是：

借：资本公积——其他资本公积 50

贷：交易性金融资产 50

(4)XYZ公司于20×8年4月1日折价发行了3年期、面值为2 000万元、债券票面利率为8%的债券(一次还本付息)，用于企业日常业务资金周转。XYZ公司按1 700万元的价格发行，折价按直线法摊销。20×8年4月1日，XYZ公司做了借记“银行存款”1 700万元、“应付债券——利息调整"300万元，贷记“应付债券——债券面值"2 000万元的会计处理。年底编制财务报表时，XYZ公司未对该笔债券业务做进一步处理。假设税法上按照票面利息予以扣除。

(5)20×8年1月，XYZ公司为G公司向银行借款4 000万元提供信用担保。20×8年12月，因G公司未能偿还到期债务。银行向法院起诉，要求XYZ公司承担连带责任，支付借款本息4 200万元。XYZ公司经向其他法律专业人士咨询，认为其败诉的可能性为 40%。20×9年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于20×9年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，XYZ公司在20×9年度做了如下会计处理：

借：营业外支出 4 200

贷：其他应付款 4 200

这一事项使得XYZ公司20×9年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，XYZ公司提出了拟采取的改善措施。注册会计师实施了必要的审计程序，认为XYZ公司编制20×8年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。假设税法规定实际支付时允以扣除。

(6)20×9年3月20日，XYZ公司董事会审议通过20×8年度利润分配预案：“按20×8年度审计后净利润的10%计提法定盈余公积；剩余未分配利润滚存至下一年度。”企业尚未做出会计处理。

要求：

(1)针对资料二第(1)至第(6)事项，如果不考虑审计重要性水平，请分别判断注册会计师是否需对20×8年度财务报表提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。期末结转损益均不调增，对所得税统一进行调整。

(2)如果考虑审计重要性水平，假定XYZ公司分别只存在资料二的第(1)至第(5)事项中的 1个事项，并且拒绝接受注册会计师针对事项(1)至事项(4)提出的审计处理建议(如果有)，接受注册会计师针对第(5)事项提出的审计处理建议。在不考虑其他条件的前提下，请指出注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

(3)假设只存在事项(5)，且XYZ公司同意注册会计师的审计意见，请代注册会计师续写以下审计报告。

审计报告

XYZ股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)财务报表，包括20×8年12月31日的资产负债表，20×8年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则的规定编制财务报表是XYZ公司管理层的责任。这种责任包括：

(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

……

永安会计师事务所中国注册会计师：李永安(签名并盖章)

(盖章) 中国注册会计师：马威(签名并盖章)

中国北京市二○×九年三月二十日

点击查看答案

第8题

甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审...

甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况：（1）A股份有限公司（以下简称"A公司"）2013年当年发生净亏损500万元，在2013年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。（2）C股份有限公司（以下简称"C公司"）2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作且将审计报告提交给了C公司管理层，C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉赔偿X公司损失500万元，C公司决定不再上诉，就该事项未对2013年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。要求：（1）针对情况（1）注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容是什么？（2）针对情况（2）如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑（假设此时已提交审计报告）？

点击查看答案

第9题

XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在2009年度的财务

XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在2009年度的财务报表审计中，北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务，并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。2010年2月12日，注册会计师Y开始执行XYZ公司2009年度财务报表审计的工作，XYZ公司的财务报表批准日为 2010年3月20日，2010年3月22日提交了审计报告，2010年4月1日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。假设2009年度的未审净利润为21700万元。

资料一：XYZ公司适用的企业所得税税率为25%，采购和销售的货物适用的增值税税率均为17%，根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备。

资料二：注册会计师Y在对XYZ公司的相关业务进行审计时，发现该公司2009年度业务中存在以下需要考虑的事项：

①XYZ公司2009年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批，发票已开具，并作了借“应收账款”158万元、贷“主营业务收入”135.04万元、“应交税费——应交增值税(销项税额)”22.96万元的会计分录，同时结转了“主营业务成本”120万元。至2009年12月31日，货款尚未收回。2010年1月9日，因质量不合格，甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后，冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。

②2009年12月，经与正清公司协商，XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1000万元，营业税税率为5%(不考虑城建税、教育费附加等)；正清公司生产设备的账面原价为1300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给XYZ公司。2009年12月31日，XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，企业仅将银行存款记入其他应付款中，其他尚未作会计处理(假定该交易具有商业实质)。

③2009年10月1日，XYZ公司用闲置资金购入股票450万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为400万元，XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元，其账务处理是：

借：资本公积——其他资本公积 50

贷：交易性金融资产 50

④XYZ公司于2009年4月1日折价发行了3年期、面值为2 000万元、债券票面利率为8%的债券(一次还本付息)，用于企业日常业务资金周转。XYZ公司按1700万元的价格发行，折价按直线法摊销。2009年4月1日，XYZ公司作了借记“银行存款”1700万元、“应付债券——利息调整”300万元，贷记“应付债券——债券面值”2000万元的会计处理。年底编制财务报表时，XYZ公司未对该笔债券业务作进一步处理。假设税法上按照票面利息予以扣除。

⑤2009年1月，XYZ公司为G公司向银行借款4000万元提供信用担保。2009年12月，因G公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求XYZ公司承担连带责任，支付借款本息4200万元。XYZ公司经向其他法律专业人士咨询，认为其败诉的可能性为40%。 2010年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2010年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，XYZ公司在2010年度作了如下会计处理：

借：营业外支出 4200

贷：其他应付款 4200

这一事项使得XYZ公司2010年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，XYZ公司提出了拟采取的改善措施。注册会计师实施了必要的审计程序，认为XYZ公司编制2009年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。假设税法规定实际支付时允以扣除。

⑥2010年3月20日，XYZ公司董事会审议通过2009年度利润分配预案：“按2009年度审计后净利润的10%计提法定盈余公积；剩余未分配利润滚存至下一年度。”企业尚未作出会计处理。

要求：

(1) 针对资料二第①至第⑥事项，如果不考虑审计重要性水平，请分别判断注册会计师是否需对2009年度财务报表提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。期末结转损益均不调增，对所得税统一进行调整。

(2) 如果考虑审计重要性水平，假定XYZ公司分别只存在资料二中的第①至第⑤事项中的1个事项，并且拒绝接受注册会计师针对事项①至事项④提出的审计处理建议(如果有)，接受注册会计师针对第⑤事项提出的审计处理建议。在不考虑其他条件的前提下，请指出注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

(3) 假设只存在事项⑤，且XYZ公司同意注册会计师的审计意见，请代注册会计师续写以下审计报告。

审计报告

XYZ股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)财务报表，包括2009年 12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则的规定编制财务报表是XYZ公司管理层的责位。这种责任包括： (1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

P会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：X(签名并盖章)

中国注册会计师：Y(签名并盖章)

中国北京市二○一○年三月二十日

点击查看答案