题目内容
（请给出正确答案）
要求：
(1)计算A企业2012年下列指标：
①目标利润;
②单位变动成本;
③变动成本率;
④固定成本。
(2)若目标利润为1750000元，计算A企业2012年实现目标利润的销售额。
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戊公司只生产销售甲产品，该产品全年产销量一致。2013年固定成本总额为4800万元，该产品生产资料如下表所示。 2013年甲产品生产和销售资料 项目 产销量(万台) 单价(元) 单位变动成本(元) 甲产品 17 500 200 经过公司管理层讨论，公司2014年目标利润总额为600万元(不考虑所得税)。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现目标利润，根据销售预测，对甲产品2014年四个季度的销售量做出如下预计,见下表。 2014年度分季度销售量预测数 单位：万台 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 3 4 5 6 18 若每季度末预计的产成品存货占下个季度预计销售量的10%,2014年末预计的产成品存货数为0.2万台。各季预计的期初存货为上季末期末存货。2013年第四季度的期末存货为0.2万台。根据以上资料，戊公司生产预算如下表所示。 2014年生产预算表 单位：万台 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 * 4 5 6 * 力口：预计期末产成品存货 (A) 0.5 * 0.2 0.2 合计 * 4.5 * 6.2 * 减：预计期初产成品存货 0.2 * (C) * * 预计生产量 * (B) * * * 表中“*”表示省略的数据。 要求： （1）计算甲产品2013年的边际贡献总额和边际贡献率； （2）计算甲产品2013年保本销售量和保本销售额； （3）计算甲产品2013年的安全边际量和安全边际率，并根据投资企业经营安全程度的一般标准，判断公司经营安全与否； （4）计算2014年实现目标利润总额600万元的销售量 （5）确定上表中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。
A、（1）甲产品2013年边际贡献总额=4100（万元） 2013年边际贡献率=60% （2）甲产品2013年保本销售量=14（万台） 2013年保本销售额=7000（万元） （3）甲产品2013年安全边际量=0.8（万台） 2013年安全边际率=4.88%；经营安全程度为安全。 （4）实现目标利润总额600万元的销售量=17（万台） （5）A=0.3（万台），B=3.1（万台），C=0.4（万台）。
B、（1）甲产品2013年边际贡献总额=4100（万元） 2013年边际贡献率=60% （2）甲产品2013年保本销售量=14（万台） 2013年保本销售额=7000（万元） （3）甲产品2013年安全边际量=1（万台） 2013年安全边际率=5.88%；经营安全程度为危险。 （4）实现目标利润总额600万元的销售量=18（万台） （5）A=0.4（万台），B=4.1（万台），C=0.5（万台）。
C、（1）甲产品2013年边际贡献总额=5100（万元） 2013年边际贡献率=60% （2）甲产品2013年保本销售量=16（万台） 2013年保本销售额=8000（万元） （3）甲产品2013年安全边际量=1（万台） 2013年安全边际率=5.88%；经营安全程度为危险。 （4）实现目标利润总额600万元的销售量=18（万台） （5）A=0.4（万台），B=4.1（万台），C=0.5（万台）。
D、（1）甲产品2013年边际贡献总额=5100（万元） 2013年边际贡献率=60% （2）甲产品2013年保本销售量=16（万台） 2013年保本销售额=8000（万元） （3）甲产品2013年安全边际量=0.8（万台） 2013年安全边际率=4.88%；经营安全程度为安全。 （4）实现目标利润总额600万元的销售量=17（万台） （5）A=0.3（万台），B=3.1（万台），C=0.4（万台）。
要求：
(1)计算2014年该企业盈亏临界点的销售收入和安全边际率。
(2)计算2014年该企业的边际贡献总额。
(3)计算2014年该企业的息税前利润。
(4)计算2015年该企业的经营杠杆系数。
(5)计算2015年息税前利润增长率。
(6)假定2014年该企业发生负债利息5万元，计算2015年该企业的财务杠杆系数和总杠杆系数。
(7)结合第六问的情况，计算2015年每股收益增长率。
凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述） E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下： 资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表4所示： 表4 2011年各季度末乙材料预计结存量 季度 1 2 3 4 乙材料（千克） 1000 1200 1200 1300 每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表5所示： 表5 2011年乙材料采购预算 项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 预计甲产品量（件） 3200 3200 3600 4000 14000 材料定额单耗（千克/件） 5 * * * * 预计生产需要量（千克） * 16000 * * 70000 加：期末结存量（千克） * * * * * 预计需要量合计（千克） 17000 （A） 19200 21300 （B） 减：期初结存量（千克） * 1000 （C） * * 预计材料采购量（千克） （D） * * 20100 （E） 材料计划单价（元/千克） 10 * * * * 预计采购金额（元） 150000 162000 180000 201000 693000 注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的“*”为省略的数值。 资料二：E公司2011年第1季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。 要求： （1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）。 （2）计算E公司第1季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。 （3）计算乙材料的单位标准成本。 （4）计算E公司第1季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。 （5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
A、（1）A=17200（千克） B=71300（千克） C=1200千克 D=15000（千克） E=69300（千克） （2）第1季度采购支出=140000（元），第4季度末应付账款=120600（元） （3）乙材料的单位标准成本=40（元/件） （4）材料成本差异=12600（元）（超支） 材料价格差异=-10400（元）（节约） 材料用量差异=33000（元）（超支） （5）E公司应该主要通过降低材料价格来降低成本。
B、（1）A=17200（千克） B=71300（千克） C=1200千克 D=15000（千克） E=69300（千克） （2）第1季度采购支出=140000（元），第4季度末应付账款=120600（元） （3）乙材料的单位标准成本=50（元/件） （4）材料成本差异=13600（元）（超支） 材料价格差异=-20400（元）（节约） 材料用量差异=34000（元）（超支） （5）E公司应该主要通过降低材料耗用量来降低成本。
C、（1）A=16200（千克） B=61300（千克） C=1100千克 D=14000（千克） E=59300（千克） （2）第1季度采购支出=130000（元），第4季度末应付账款=110600（元） （3）乙材料的单位标准成本=50（元/件） （4）材料成本差异=13600（元）（超支） 材料价格差异=-20400（元）（节约） 材料用量差异=34000（元）（超支） （5）E公司应该主要通过降低材料耗用量来降低成本。
D、（1）A=16200（千克） B=61300（千克） C=1100千克 D=14000（千克） E=59300（千克） （2）第1季度采购支出=130000（元），第4季度末应付账款=110600（元） （3）乙材料的单位标准成本=40（元/件） （4）材料成本差异=12600（元）（超支） 材料价格差异=-10400（元）（节约） 材料用量差异=33000（元）（超支） （5）E公司应该主要通过降低材料价格来降低成本。
A、（1）乙产品的标准工资率=10（元/小时） 乙产品直接人工标准成本=30（元） （2）乙产品直接人工成本差异=140000（元） 乙产品直接人工工资率差异=40000（元） 乙产品直接人工效率差异=90000（元）。
B、（1）乙产品的标准工资率=10（元/小时） 乙产品直接人工标准成本=30（元） （2）乙产品直接人工成本差异=150000（元） 乙产品直接人工工资率差异=50000（元） 乙产品直接人工效率差异=100000（元）。
C、（1）乙产品的标准工资率=20（元/小时） 乙产品直接人工标准成本=40（元） （2）乙产品直接人工成本差异=150000（元） 乙产品直接人工工资率差异=50000（元） 乙产品直接人工效率差异=100000（元）。
D、（1）乙产品的标准工资率=20（元/小时） 乙产品直接人工标准成本=40（元） （2）乙产品直接人工成本差异=140000（元） 乙产品直接人工工资率差异=40000（元） 乙产品直接人工效率差异=90000（元）。
F公司是一个跨行业经营的大型集团公司，为开发一种新型机械产品，拟投资设立一个独立的子公司，该项目的可行性报告草案已起草完成。你作为一名有一定投资决策经验的专业人员，被F公司聘请参与复核并计算该项目的部分数据。 （1）经过复核，确认该投资项目预计运营期各年的成本费用均准确无误。其中，运营期第1年成本费用估算数据如表6所示： 表6 运营期第1年成本费用估算表 单位：万元 项目 直接材料 直接人工 制造费用 管理费用 销售费用 合计 外购原材料 4000 1000 50 150 5200 外购燃料动力 800 200 10 90 1100 外购其他材料 10 2 8 20 职工薪酬 1600 150 200 50 2000 折旧额 300 60 40 400 无形资产和其他资产摊销额 5 5 修理费 15 3 2 20 其他 35 5 5 45 合计 4800 1600 1710 335 345 8790 注：假定本期所有要素费用均转化为本期成本费用。 （2）尚未复核完成的该投资项目流动资金投资估算表如表7所示。其中，有确定数额的栏目均已通过复核，被省略的数据用“*”表示，需要复核并填写的数据用带括号的字母表示。一年按360天计算。 （3）预计运营期第2年的存货需用额（即平均存货）为3000万元，全年销售成本为9000万元，运营期应收账款周转期（按经营成本计算）为60天，应付账款需用额（即平均应付账款）为1760万元，日均购货成本为22万元。上述数据均已得到确认。 （4）经过复核，该投资项目的计算期为16年，包括建设期的静态投资回收期为9年，所得税前净现值为8800万元。 （5）假定该项目所有与经营有关的购销业务均采用赊账方式。 表7 流动资金投资估算表 金额单位：万元 项目 第1年 第2年需用额 第3年及以后各年需用额 全年周转额 最低周转天数 1年内最多周转次数 需用额 存货 外购原材料 5200 36 10 520 * * 外购燃料动力 （A） * 20 55 * * 外购其他材料 20 * 40 （B） * * 在产品 * * * 696.25 * * 产成品 * 60 （C） * * * 小计 - - - 2600 * * 应收账款（按经营成本计算） （D） * * 1397.50 * * 预付账款 * * * * * * 现金 * * * * * * 流动资产需用额 4397.50 5000 * 应付账款 （E） * * * * * 预收账款 * (F) 4 * * * 流动负债需用额 2000 2400 * 流动资金需用额 * （H） 2600 流动资金投资额 （G） （I） （J） 项目 第1年 第2年需用额 第3年及以后各年需用额 全年周转额 最低周转天数 1年内最多周转次数 需用额 存货 外购原材料 5200 36 10 520 * * 外购燃料动力 （A） * 20 55 * * 外购其他材料 20 * 40 （B） * * 在产品 * * * 696.25 * * 产成品 * 60 （C） * * * 小计 - - - 2600 * * 应收账款（按经营成本计算） （D） * * 1397.50 * * 预付账款 * * * * * * 现金 * * * * * * 流动资产需用额 4397.50 5000 * 应付账款 （E） * * * * * 预收账款 * (F) 4 * * * 流动负债需用额 2000 2400 * 流动资金需用额 * （H） 2600 流动资金投资额 （G） （I） （J） 要求： （1）计算运营期第1年不包括财务费用的总成本费用和经营成本（付现成本）。 （2）确定表7中用字母表示的数据（不需列表计算过程）。 （3）计算运营期第2年日均销货成本、存货周转期、应付账款周转期和现金周转期。 （4）计算终结点发生的流动资金回收额。 （5）运用相关指标评价该投资项目的财务可行性并说明理由。
A、（1）总成本费用=8790万元，经营成本=8790-400-5=8385（万元） （2）A=1100（万元） B=0.5（万元） C=6（次） D=8385（万元） E=6320（万元） F=90（天） G=2397.50（万元） H=2600（万元） I=202.5（万元） J=0 （3）日均销货成本=25（万元），存货周转次数=3（次），存货周转期=120（天） 应付账款周转期=80（天）；现金周转期=100（天） （4）终结点发生的流动资金回收额=2600（万元） （5）该投资项目基本具备财务可行性。
B、（1）总成本费用=7790万元，经营成本=8790-400-5=7385（万元） （2）A=1000（万元） B=0.4（万元） C=5（次） D=7385（万元） E=5320（万元） F=80（天） G=1397.50（万元） H=2500（万元） I=102.5（万元） J=10 （3）日均销货成本=25（万元），存货周转次数=3（次），存货周转期=120（天） 应付账款周转期=80（天）；现金周转期=100（天） （4）终结点发生的流动资金回收额=2600（万元） （5）该投资项目基本具备财务可行性。
C、（1）总成本费用=7790万元，经营成本=8790-400-5=7385（万元） （2）A=1000（万元） B=0.4（万元） C=5（次） D=7385（万元） E=5320（万元） F=80（天） G=1397.50（万元） H=2500（万元） I=102.5（万元） J=10 （3）日均销货成本=24（万元），存货周转次数=2（次），存货周转期=1120（天） 应付账款周转期=70（天）；现金周转期=90（天） （4）终结点发生的流动资金回收额=2500（万元） （5）该投资项目不具备财务可行性。
D、（1）总成本费用=8790万元，经营成本=8790-400-5=8385（万元） （2）A=1100（万元） B=0.5（万元） C=6（次） D=8385（万元） E=6320（万元） F=90（天） G=2397.50（万元） H=2600（万元） I=202.5（万元） J=0 （3）日均销货成本=24（万元），存货周转次数=2（次），存货周转期=1120（天） 应付账款周转期=70（天）；现金周转期=90（天） （4）终结点发生的流动资金回收额=2500（万元） （5）该投资项目不具备财务可行性。
C公司拟投资建设一条生产线，现有甲、乙两种投资方案可供选择，相关资料如表2所示： 表2 甲、乙投资方案现金流量计算表 金额单位：万元 项目计算期（年） 建设期 运营期 0 1 2～5 6 甲方案 固定资产投资 600 0 无形资产投资 （A） 0 息税前利润 156 156 折旧及摊销 112 112 调整所得税 （B） * 净残值 * 净现金流量 -620 0 （C） 289 乙方案 固定资产投资 300 300 净现金流量 * * 266 说明：表中“2~5”年中的数字为等额数。“*”表示省略的数据。 该公司适用的企业所得税税率为25%。假定基准现金流量折现率为8%，财务费用为零。相关货币时间价值系数如表3所示： 表3 相关货币时间价值系数表 n 1 2 3 4 5 6 （P/F，8%，n） 0.9259 0.8573 0.7938 0.7350 0.6806 0.6302 （P/A，8%，n） 0.9259 1.7833 2.5771 3.3121 3.9927 4.6229 要求： （1）确定表2内英文字母代表数值（不需要列出计算过程）。 （2）计算甲方案的总投资收益率。 （3）若甲、乙两方案的净现值分别为264.40万元和237.97万元，且甲、乙两方案互斥，分别计算甲、乙两方案的年等额回收额，并根据计算结果进行决策。
A、（1）A=18；B=35；C=219 （2）甲方案总投资收益率=23.16% （3）甲方案的年等额净回收额=57.19（万元） 乙方案的年等额净回收额=59.60（万元） 应选择乙方案。
B、（1）A=20；B=39；C=229 （2）甲方案总投资收益率=25.16% （3）甲方案的年等额净回收额=57.19（万元） 乙方案的年等额净回收额=59.60（万元） 应选择乙方案。
C、（1）A=20；B=39；C=229 （2）甲方案总投资收益率=25.16% （3）甲方案的年等额净回收额=56.19（万元） 乙方案的年等额净回收额=52.60（万元） 应选择甲方案。
D、（1）A=18；B=35；C=219 （2）甲方案总投资收益率=23.16% （3）甲方案的年等额净回收额=56.19（万元） 乙方案的年等额净回收额=52.60（万元） 应选择甲方案。
E公司为一家上市公司，为了适应外部环境变化，拟对当前的财务政策进行评估和调整，董事会召开了专门会议，要求财务部对财务状况和经营成果进行分析，相关资料如下： 资料一：公司有关的财务资料如表5、表6所示： 表5 财务状况有关资料 项目 2010年12月31日 2011年12月31日 股本（每股面值1元） 6000 11800 资本公积 6000 8200 留存收益 38000 40000 股东权益合计 50000 60000 负债合计 90000 90000 负债和股东权益合计 140000 150000 表6 经营成果有关资料 单位：万元 项目 2009年 2010年 2011年 营业收入 120000 94000 112000 息税前利润 * 7200 9000 利息费用 * 3600 3600 税前利润 * 3600 5400 所得税 * 900 1350 净利润 6000 2700 4050 现金股利 1200 1200 1200 说明：“*”表示省略的数据。 资料二：该公司所在行业相关指标平均值：资产负债率为40%，利息保障倍数（已获利息倍数）为3倍。 资料三：2011年2月21日，公司根据2010年度股东大会决议，除分配现金股利外，还实施了股票股利分配方案，以2010年年末总股本为基础，每10股送3股，工商注册登记变更后公司总股本为7800万股，公司2011年7月1日发行新股4000万股。 资料四：为增加公司流动性，董事陈某建议发行公司债券筹资10000万元，董事王某建议，改变之前的现金股利政策，公司以后不再发放现金股利。 要求： （1）计算E公司2011年的资产负债率、权益乘数、利息保障倍数、总资产周转率和基本每股收益。 （2）计算E公司在2010年末息税前利润为7200万元时的财务杠杆系数。 （3）结合E公司目前偿债能力状况，分析董事陈某提出的建议是否合理并说明理由。 （4）E公司2009、2010、2011年执行的是哪一种现金股利政策？如果采纳董事王某的建议停发现金股利，对公司股价可能会产生什么影响？
A、 （1）2011年资产负债率=60% 2011年权益乘数=2.5 2011年利息保障倍数=2.5 2011年总资产周转率=0.77 2011年基本每股收益=0.41（元/股） （2）财务杠杆系数=2 （3）不合理。 （4）这三年执行的是固定股利政策。略
B、 （1）2011年资产负债率=50% 2011年权益乘数=2.4 2011年利息保障倍数=2.1 2011年总资产周转率=0.67 2011年基本每股收益=0.31（元/股） （2）财务杠杆系数=1 （3）合理。 （4）这三年执行的是浮动股利政策。略
C、（1）2011年资产负债率=50% 2011年权益乘数=2.4 2011年利息保障倍数=2.1 2011年总资产周转率=0.67 2011年基本每股收益=0.31（元/股） （2）财务杠杆系数=2 （3）不合理。 （4）这三年执行的是固定股利政策。略
D、（1）2011年资产负债率=60% 2011年权益乘数=2.5 2011年利息保障倍数=2.5 2011年总资产周转率=0.77 2011年基本每股收益=0.41（元/股） （2）财务杠杆系数=1 （3）合理。 （4）这三年执行的是浮动股利政策。略
D公司是一家服装加工企业，2011年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成本为5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。D公司简化的资产负债表如表4所示： 表4 资产负债表简表（2011年12月31日） 单位：万元 资产 金额 负债和所有者权益 金额 货币资金 211 应付账款 120 应收账款 600 应付票据 200 存货 150 应付职工薪酬 255 流动资产合计 961 流动负债合计 575 固定资产 850 长期借款 300 非流动资产合计 850 负债合计 875 实收资本 600 留存收益 336 所有者权益合计 936 资产合计 1811 负债和所有者权益合计 1811 要求： （1）计算D公司2011年的营运资金数额。 （2）计算D公司2011年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期（为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数额代替）。 （3）在其他条件相同的情况下，如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响？ （4）在其他条件相同的情况下，如果D公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响？
A、（1）2011年营运资金数额=386（万元） （2） 应收账款周转期=60（天） 应付账款周转期=24（天） 存货周转期=28（天） 现金周转期=60（天） （3）略 （4）略
B、（1）2011年营运资金数额=386（万元） （2） 应收账款周转期=60（天） 应付账款周转期=24（天） 存货周转期=30（天） 现金周转期=66（天） （3）略 （4）略
C、（1）2011年营运资金数额=376（万元） （2） 应收账款周转期=50（天） 应付账款周转期=22（天） 存货周转期=30（天） 现金周转期=66（天） （3）略 （4）略
D、（1）2011年营运资金数额=376（万元） （2） 应收账款周转期=50（天） 应付账款周转期=22（天） 存货周转期=28（天） 现金周转期=60（天） （3）略 （4）略
A、（1）部门边际贡献=30（万元） （2）接受新投资机会前： 投资报酬率=14%，剩余收益=28（万元） （3）接受新投资机会后： 投资报酬率=13.4%，剩余收益=34（万元） （4）略
B、（1）部门边际贡献=20（万元） （2）接受新投资机会前： 投资报酬率=13%，剩余收益=25（万元） （3）接受新投资机会后： 投资报酬率=12.4%，剩余收益=32（万元） （4）略
C、（1）部门边际贡献=20（万元） （2）接受新投资机会前： 投资报酬率=13%，剩余收益=25（万元） （3）接受新投资机会后： 投资报酬率=13.4%，剩余收益=34（万元） （4）略
D、（1）部门边际贡献=30（万元） （2）接受新投资机会前： 投资报酬率=14%，剩余收益=28（万元） （3）接受新投资机会后： 投资报酬率=12.4%，剩余收益=32（万元） （4）略
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