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[多选题]

注册税务师对某企业增值税纳税情况进行审核，对于企业外购货物或应税劳务取得的原始凭证，可以作为计算进项税扣税凭证的有()。

A.外购货物取得的海关完税凭证

B.外购基建工程物资取得的运费普通发票

C.外购办公用品取得的增值税专用发票

D.从农业生产者手中收购农产品，开具的自制收购凭证

E.外购汽车交车队使用，取得的增值税专用发票

提问人：网友duzhiwen0603 发布时间：2022-01-06

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第1题

某注册税务师于2009年2月对企业2008年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材（成本价格50000

某注册税务师于2009年2月对企业2008年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材(成本价格50000元)用于在建工程，作出以下会计分录：

借：在建工程 58500

贷：库存商品 50000

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 8500

企业已按照当年利润计缴了企业所得税。

则以下调整会计分录中，正确的是()。

A．借：应交税费-应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500

B．借：在建工程 850 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) (8500) 应交税费-应交增值税(销项税额) 9350

C．借：应交税费-应交所得税 1250 贷：以前年度损益调整 1250

D．借：在建工程 850 贷：应交税费-应交增值税(进项税额) (8500) 应交税费-应交增值税(销项税额) 9350 借：以前年度损益调整 1250 贷：应交税费-应交所得税 1250

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第2题

注册税务师对企业土地增值税纳税情况进行审核时，选择土地增值税的适用税率的依据是（)的比。A．扣

注册税务师对企业土地增值税纳税情况进行审核时，选择土地增值税的适用税率的依据是()的比。

A．扣除项目金额与增值额

B．增值额与扣除项目金额

C．增值额与转让房地产的收入额

D．扣除项目金额与转让房地产的收入额

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第3题

某工业生产企业委托注册税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，注册税务师初步了解到，该企业生产

经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理：

(1)企业当期销售收入5000万元，相应的成本为4500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为70%-85%，则注册税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。

(2)企业期初库存材料100万元，当期投入生产耗用材料4000万元，期末库存材料500万元，企业当期申报的增值税进项税额为550万元，注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。

(3)企业1-11月的销售收入为3300万元。注册税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。

(4)审核过程中，注册税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，注册税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。

请根据所给资料，判断分析，第1、2项业务中注册税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；第3项业务中注册税务师的判断存在什么问题，简述理由；第4项业务中注册税务师乙的理解是否正确，简述理由。

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第4题

注册税务师接受委托对某酒厂纳税情况进行审核，对于酒厂销售粮食白酒时，同时出租、出借包装物，以下

的说法中正确的是()。

A．注册税务师应审核“其他应付款”明细账贷方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系，如果发现与“应付职工薪酬”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般可能是将应没收的包装物押金挪作了他用

B．注册税务师应审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，对于收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应当确认收入，计算增值税和消费税

C．注册税务师应审核企业是否将不同品种的白酒产品的包装物押金分别核算，在账务处理中是否按照分类核算，分别计算的原则处理

D．注册税务师应审核企业是否在收到包装物租金、押金的同期，将其计入了应税销售额计算增值税和消费税，是否有滞后计提税金的问题

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第5题

某注册税务师于2008年12月对企业2008年的纳税情况进行审核时发现，2007年2月销售啤酒收取的包装物

押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是()。

A．借：其他应付款 23400 贷：以前年度损益调整 23400

B．借：其他应付款 23400 贷：利润分配-未分配利润 23400

C．借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 23400

D．借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费-应交增值税(销项税额) 3400

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第6题

注册税务师2009年2月份受托为某企业（一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2007年10月

注册税务师2009年2月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2007年10月销售货物收取的押金，仍然在其他应付款中挂账，注册税务师应作的调整分录为()。

A．借：其他应付款贷：利润分配-未分配利润应交税费-应交增值税(销项税额)

B．借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费-应交增值税(销项税额)

C．借：其他应付款贷：本年利润应交税费-应交增值税(销项税额)

D．借：以前年度损益调整贷：其他应付款应交税费-应交增值税(销项税额)

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第7题

注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审核，发现该企业应支付给某职工工资2400元，单位为

其固定负担税款50元，企业计算个人应负担个人所得税款= (2400-1600)×10%-25-50=5(元)，企业实付该职工工资2395元，注册税务师审核后，认为企业存在的纳税问题是()。

A．应税项目错误

B．扣除费用错误

C．适用税率错误

D．未将不含税收入换算为含税收入额计税

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第8题

注册税务师受托对某企业所得税纳税情况进行审核时，认为下列项目中在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.税收的罚款、滞纳金

B.因被担保方还不清贷款而由担保人承担归还的本息

C.广告性支出

D.无形资产受让、开发支出

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第9题

注册税务师对某企业进行纳税审核时，对于企业取得的下列情形的扣税凭证，认为不得计算结转进项税额的有()。

A.进货后未取得增值税专用发票

B.支付进货运费，但取得的是商业零售普通发票

C.进货后虽取得增值税专用发票的发票联，但未取得抵扣联

D.进货后，虽取得增值税专用发票，但该发票上未分别注明增值税金

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第10题

注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查,发现该企业应支付给某职工工资1600元,单位为其固定负担税款50元,企业计算个人应负担个人所得税款=(1600-800)×10%-25-50=5元,企业实付该职工工资 1595元,注册税务师审核后,认为企业存在的纳税问题是() 。

A.应税项目错误

B.扣除费用错误

C.适用税率错误

D.未将不含税收入换算为含税收入额计税

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