题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

完成审计工作后，项目组成员于2011年4月10日完成了审计工作底稿归整工作。则该项审计业务的审计档案至少应保存至（）。

A.2021年3月19日

B.2020年4月10日

C.2020年3月1913

D.2021年4月10日

提问人：网友tzm529 发布时间：2022-01-06

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ABCD

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第1题

ABC会计师事务所为保证审计工作质量，结合本所的实际情况对审计工作底稿进行了规范，结合近期执行

的审计业务对审计工作进行的检查，具体情况如下：

（1）该事务所承接了甲公司2010年度财务报表审计工作，审计报告日是2011年3月15日，提交审计报告的时间是2011年3月18日，于2011年5月17日完成审计工作底稿归档工作。

（2）在编制控制测试工作底稿时，应当格式统一、语言精练，编制审计工作底稿的目的之一是使项目组相关人员清楚地了解所执行的控制测试程序的性质、时间安排和范围。

（3）对实施项目质量控制复核的审计业务，不仅编制人、复核人要在每张审计工作底稿上签字，还要求项目质量控制复核人员在每张工作底稿上签字。

（4）该事务所对乙公司2010年度财务报表的某项认定实施审计程序的结果表明：先前重大错报风险的评估结论不完全正确，项目组将该结果作为重大事项列入工作底稿。

（5）丙公司项目合伙人不仅要求项目组成员及时记录于管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论内容和参加讨论的人员，而且要记录讨论的时间点。

要求：请逐一针对上述每种情况，指出ABC会计师事务所的规定和各项目组的做法是否符合审计准则对审计工作底稿的相关规定，并简要说明理由。

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第2题

U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：

（1）U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。

（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。

（3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。

（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。

（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。

要求：

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第3题

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报告，甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元，A注册

会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大及风险较高的应收账款明细账实施函证程序。选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元，相关事项如下：

（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄到会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归人审计工作底稿。

（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间，对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。

（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮件地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，收到电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误，审计项目组成员将电子邮件内容打印并归入审计工作底稿。

（4）甲公司客户乙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元，甲公司销售部人员解释为：甲公司于2011年12月末卖给乙公司产品，2011年未开发票，乙公司未入账，A注册会计师认为解释合理，未实施其他审计程序。

（5）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的金额合计为950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证，对没有期后收款记录的450万元检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。

（6）鉴于对60%的应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。

要求：对上述（1）至（6），逐项指出甲公司审计项目组做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

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第4题

（2012年)A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万

(2012年)A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。

相关事项如下：

(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。

(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。

(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。

(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2011年12月末销售给Z公司的一批产

品，在2011年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。

(5)实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和

发票，未发现例外事项。

(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第5题

案例分析题 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘

录如下：银行名称银行账户银行对账单余额账户性质说明银行1 账户a 1361 基本户（1）银行2 账户b 1500 定期存款户（2）银行3 账户c 1100 结算户（3）银行4 账户e 368 结算户（4）审计说明：（1）2011年12月20日,甲公司一董事从银行1借款300万元。审计项目组成员获悉甲公司已为该笔借款提供担保,但在银行存款询证函中未包含此事项。（2）审计项目组成员认为可以查看定期存单，不必发送银行询证函。（3）审计项目组成员第一次询证无人回复，再次发送询证函仍无回复。作为替代程序,审计项目组成员要求甲公司提供2011年12月份银行对账单复印件,并将其归入工作底稿。（4）甲公司会计经理去办理相关业务时，顺便取回银行询证函回函。审计项目组成员核对后，将回函归入工作底稿。针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第6题

甲会计师事务所拟承接以下客户A、B、C、D、E公司2019年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公

1. 甲会计师事务所拟承接以下客户A、B、C、D、E公司2019年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公司为参与企业并购委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。（2）B公司委托甲会计师事务所审计其2019年财务报表，现因急需为取得银行贷款，要求甲会计师事务所加快进度加班完成。承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。（3）甲会计师事务所的审计项目组成员注册会计师X从北京某商业银行获120万元房贷，C公司为其提供担保。（4）D公司是某上市公司公司的重要子公司。该上市公司不是甲会计师事务所的审计客户。审计项目组成员Y的妻子因在该上市公司担任企业管理部经理而获得E公司股票期权。（5）审计项目组成员Z曾在E公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入甲会计师事务所。要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出甲会计师事务所是否恰当，并简要说明理由。（10分）

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第7题

根据材料回答 4～7 题：A注册会计师接受委托，对X公司2010年度财务报表实施审计。全部审计工作于2011年3月19日完成。在形成、利用、复核和保存审计工作底稿时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。第 4 题在记录实施审计程序的性质、时间和范围以形成审计工作底稿时，A注册会计师应当记录（）。

A.测试的具体项目或事项的识别特征

B.工作底稿的编制人员及编制完成的日期

C.项目质量控制复核人员及复核日期

D.变动工作底稿的人员及变动的理由

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第8题

A会计师事务所审计了X公司2010年度财务报表，并于2011年2月20日出具了无保留意见审计报

告。

已归档的审计工作底稿显示，项目组在审计过程发现X公司管理层为完成业绩指标，大量虚构了销售交易。在实施了必要的审计程序后，项目合伙人于外勤审计工作结束前在账项调整分录汇总表中列示调整分录，提请X公司调整高估的收入，并与X公司治理层进行了沟通。X公司管理层接受调整建议并在相关工作底稿上签字认可，但并未在项目组离开公司后对财务报表进行实际调整。

X公司的供应商Y公司基于X公司2010年度营业收入的增长率，于2011年3月起相应调整了X公司的信用额度，但未能按约定时间收回X公司所欠的3月份以后的货款。

2011年6月初，X公司舞弊行为被举报后，Y公司以出具不实报告为由，对A事务所提起诉讼，要求A事务所承担连带赔偿责任。

(1)如果除了起诉A会计师事务所外，Y公司拒绝追加诉讼当事人，法院应当采取何种措施？

(2)在判断A会计师事务所出具的审计报告是否属于不实报告时，法院一般考虑哪些构成条件。

(3)请指出认定利害关系人的条件，进而指出A会计师事务所在应诉时，应从哪个方面对Y公司的利害关系人身份提出质疑？

(4)A会计师事务所在应诉时，以审计工作底稿表明项目组已按规定要求X公司纠正所发现的舞弊为由，要求免予承担民事责任，是否能得到认可？简要说明原因。

(5)如果A会计师事务所被认定存在过失并出具了不实报告，应承担何种类型的民事赔偿责任？在满足哪些条件时A事务所应向Y公司支付民事赔偿款？

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第9题

资料：A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲...

资料：A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年1月31日应收账款余额为3000万元，A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司将回函直接寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3) 审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件，并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4) 甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2019年12月未销售给丙公司的一批产品，在2019年年末尚未开具销售发票,丙公司因此未入账A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。要求:针对上述第(1) 至(4) 项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第10题

U会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A担任项目合伙人，假定审计项目组存在下列情形：

（1）事务所另一项目合伙人B注册会计师与A注册会计师同属于华北分部的不同项目组，B的妻子持有甲公司债券2000元。

（2）U会计师事务所与甲公司同为X公司的股东，目前X公司属于初创期，股东分别为U事务所、甲公司、戊公司。

（3）审计项目组成员C曾在甲公司担任成本会计，2011年2月从甲公司跳槽到U事务所，为避免产生自我评价的不利影响，审计项目组安排C注册会计师负责长期股权投资、交易性金融资产等项目的审计工作。

（4）U事务所接受委托后，项目组成员D被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

要求：

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