XYZ保险公司对其资产管理流程进行了重新梳理和优化,以下不属于资产管理流程中步骤的是()。
A.制定总体资产管理战略
B.识别、衡量和评估资产风险
C.资金的归集
D.资产组合管理
A.制定总体资产管理战略
B.识别、衡量和评估资产风险
C.资金的归集
D.资产组合管理
A.②③
B.③④
C.①②③
D.②③④
A.①②④⑤
B.①②③④
C.②③④⑤
D.①③④⑤
A.债券基金
B.无担保债券
C.基础设施债权计划
D.信贷资产支持证券
在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项
(1)A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户,并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。
(2)B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理,并签署该年度审计报告。B 注册会计师于2012年4月30日辞职,于2012年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。
(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2012年2月聘请xYz咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务,并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(4)XYZ咨询公司的合伙人c的父亲持有甲银行少量股票。截至2012年12月31日,这些股票市值为6000元。合伙人c自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务,但在服务过程中不承担管理层职责。
(5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份,对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年11月购买500股丁公司股票。截至2012年12月31日,这些股票市值为3000元。
(6)甲银行于2012年初收购戊银行,为将两个银行的财务信息系统进行整合,聘请xYz咨询公司重新设计财务信息系统。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
事项序号
是否存在违反职业道德
守则的情况(是/否)
’理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
A.债券基金
B. 无担保债券
C. 基础设施债权计划
D. 信贷资产支持证券
【单选题】ABC会计师事务所拟指派注册会计师陈华前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜,在承接业务之前,注册会计师陈华经XYZ股份有限公司同意,向前任注册会计师询问了有关情况,其中不恰当的是()。
A.注册会计师陈华就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题
B.由于之前没有承接过XYZ股份有限公司的审计业务,因此注册会计师陈华特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题
C.注册会计师陈华向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为
D.由于是初次接触XYZ股份有限公司,注册会计师陈华对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问,以便作为此次审计的判断基础
(1)经过A注册会计师的了解,XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在):
①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
②销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顾客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
③对于已经批准的顾客订单,销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对,符合信用额度的销售,编制一式多联的销售单。
④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品,填写产品装运凭证,装运凭证一式两联,一联货物保管装运部门自留,一联交给会计部门。
⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记“营业收人”和“应收账款”。
⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价和计算的正确性。
⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账,向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。
⑧财务人员甲同时负责收取客户货款,登记“应收账款”和“银行存款”。
⑨财务人员甲每月取得银行对账单,编制银行余额调节表,以做到账实相符。
(2)注册会计师B获取的被审计单位营业收入、营业成本的数据如下:
单位:人民币万元
[*]
要求:(1)请帮助注册会计师B运用分析程序的方法对上述数据进行分析,指出是否可能存在不合理之处及可能的原因。
(2)请指出XYZ股份有限公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷。
(3)注册会计师A和B在获取了被审核单位对其内部控制的有效性已作出书面认定,对内部控制的设计进行了了解和评估后,请问注册会计师应采用何种审计程序对内部控制运行的有效性进行测试?
(4)注册会计师进行审核,通过询问销货与收款业务相关人员对内部控制进行了初步了解,发现XYZ公司开具销售发票、登记应收账款、应收账款回收、登记银行存款均由财务人员甲处理,注册会计师认为这将严重影响有关收入、存货、应收账款、银行存款等相关报表项目的认定,评估为高风险。请问注册会计师应采取的程序是什么?
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