题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，了解到被审计单位采购与付款业务循环存在下列内部控

制：（1）各部门需要购买的货物或劳务，统一汇总至请购部门，由请购部门对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。（2）对于超过预算的采购项目，经请购部门经理审批可先行请购，然后履行预算调整程序。（3）审核通过的采购需求，由请购部门编写请购单，提交采购部门进行采购。请购单连续编号。（4）对于大宗采购，由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理，由采购部经理选定供应商。（5）采购的货物到货后，由仓库部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。要求：针对上述事项（1）至（5），指出甲公司内部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，简要说明理由。

提问人：网友daphny 发布时间：2022-01-07

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第1题

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：（1）A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。

（2）B注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目质量控制复核人。B注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行2007年度至2012年度的财务报表审计项目合伙人。

（3）在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师作出决策。

（4）在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。

（5）审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告。

（6）A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

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第2题

A注册会计师负责审计甲上市公司2017年度财务报表。在针对或有事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。针对或有事项完整性的审计程序通常不包括( )。

A、向与被审计单位有业务往来的银行函证，或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函件，以查找有关票据贴现、背书、应收账款抵借、票据背书和担保

B、检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议

C、实施分析程序

D、向被审计单位管理层获取书面声明，声明其已按照企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映

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第3题

案例分析 1、A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，A注册会计师对甲公司采购与付款交易的相关内部控制进行了了解、测试与评价：（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单，请购单统一由采购部门主管W签字批准。（2）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准。（3）验收部门检查了原材料有无损坏后，比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。（4）应付凭单部门核对验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。（5）付款后，会计主管L需独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额是否相一致，以及与付款支票汇总记录的一致性。（6）每月末，由不登记应付账款明细账的人员与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项，如有不符，及时查明原因。要求：结合以上（1）至（6），分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷，简要说明理由和改进建议。

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第4题

注册会计师李明负责甲公司2012年度财务报表审计工作，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师李明往往要求甲公司出具（）。

A. 管理层保证书

B. 管理建议书

C. 内部控制重大缺陷沟通函

D. 管理层声明书

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第5题

【案例分析题】某会计师事务在开展甲公司2016年度财务报表审计时，注册会计师A询问人事经理B关于员工考勤的相关事项。询问主要内容如下：注册会计师A：公司的员工日常考勤是如何记录的呢？人事经理B：每位公司员工都办理了“一卡通”，只要早上来的时候在门口打卡就行。但是我们后来发现有些员工把“一卡通”留在办公室，如果迟到的话就让同事帮他打一下。所以我们就购买了一台面部识别考勤机，上班“刷脸”就不能由其他同事替代了。注册会计师A：公司购置面部识别考勤机以后，考勤问题是否有所改善呢？人事经理：当然了，现在所有员工上班的时候都需要“刷脸”，这样考勤记录几乎与真实情况无异了。注册会计师A：为什么说“几乎”呢？人事经理：说来惭愧，公司让我去购置设备，我也不了解技术，就直接去网上购买了一套。便宜没好货啊，这套系统偶尔还是会失灵，没法识别员工。注册会计师A：那人事部门怎么应对呢？人事经理：没办法啊，当我们发现它失灵的时候，就重新启用原来的打卡系统。注册会计师A在测试考勤系统的有效性后便与审计经理C进行了讨论，讨论内容如下：注册会计师A：我发现公司的考勤系统并不如我们一开始所估计的那样有效，有些员工即便出勤了也无法被识别。审计经理C：我觉得员工来上班却没有被记录的情况应当是很少的，因为员工会及时发现自己的工资少发了，也会查阅自己的考勤记录是否少记了出勤天数，因此这类问题可以较快地进行内部纠正。注册会计师A：这么一说倒是提醒了我，我应该更多地关注已记录的出勤记录是否真实反映出勤情况。如果我没来上班又给我发了工资，我偷着乐都来不及。问题： ⑴面部识别考勤机失灵会带来怎样的错报？ ⑵如果你是注册会计师A，你将如何测试面部识别考勤机运行的有效性呢？ ⑶控制测试的结果对于实质性测试会有怎样的影响？ ⑷如果你是注册会计师A，你将如何测试出勤记录的真实性呢？

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第6题

A注册会计师负责对甲公司2018年度的财务报表进行审计。根据审计准则的规定，A注册会计师在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列作法不正确的是（）

A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征

B、对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额

C、甲公司的发运单是连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是从第12345号发运凭证开始，系统每隔125号抽取发运单

D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

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第7题

A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿和整理归档时，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）编制审计工作底稿的主要目的就是为了提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础。（2）为了便于复核，A注册会计师认为应该将电子形式的工作底稿在归档前转换成纸质形式的工作底稿，并且与其他纸质工作底稿一并保存，电子形式存在的工作底稿不需要重复保存。（3）A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。（4）2018年2月15日，A注册会计师完成审计工作，出具审计报告，并于5月15日将审计工作底稿归档。（5）2018年5月25日，A注册会计师发现存货监盘工作底稿缺少充分记录，私下修改了部分审计工作底稿，没有记录修改事项。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的观点和做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第8题

注册会计师陈华在制订甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（）。

A. 甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

B. 对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

C. 内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

D. 甲公司对外报告的时间表

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第9题

ABC 会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容如下：（1）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2018年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（2）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。（3）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，将其留存的询证函复印件寄给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。（4）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由；针对上述第（4）项，指出审计项目组应当采取的应对措施。

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第10题

A公司在2011年第3季度发现本年第2季度管理用无形资产的摊销金额漏记200万元，公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，在第1、2季度没有进行利润分配。假定税法允许调整应交所得税。则该业务对2011年第2季度财务报告净利润影响金额是()。

A. 虚增150万元

B. 虚减150万元

C. 虚增200万元

D. 虚减200万元

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