如果甲公司2007年税前会计利润为500万元,则当年的所得税费用为( )万元。
A.145
B.162
C.135
D.152
A.145
B.162
C.135
D.152
①罚没支出10万元。
②国债利息收入6万元。
③领用自产产品用于工程建设,该产品的账面成本为8万元,计税价10万元,增值税税率为17%。
④库存商品年初账面余额为50万元,已提跌价准备12万元;年末账面余额为56万元,相应的跌价准备20万元。
⑤某销售部门用的固定资产自2005年初开始计提折旧,原价为 200万元(税务上对此原价是认可的),假定无残值,会计上采用4年期年数总和法提取折旧,税法上则采用5年期直线法。
⑥2004年年初,甲公司开始自行研制某专利权,历时6个月研究成功投入使用,于2004年7月1日开始摊销,账面原价为400万元,摊销期为5年,假定无残值,该专利权在自行研制中耗费了100万元的研究费用、200万元的开发费用。假定此开发费用按新会计准则均符合资本化条件。税务上认可该专利权的摊销期,但对开发费用则采用当期发生当期核销的方法,不承认资本化。
⑦甲公司因产品质量担保确认了预计负债,年初余额为5万元,当年提了3万元,支付了产品质量担保费用2.5万元。
要求:根据以上资料,作出2006年所得税的会计处理。
(2)甲公司2005年12月购入一台设备,原值1200000元,预计使用年限3年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。2006年12月31日,因减值计提固定资产减值准备200000元,所得税税率为33%,则各年年末固定资产账面价值和计税基础如表10-1所示。
表10-1 固定资产账面价值和计税基础 单位:万元
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要求:作出甲公司有关所得税会计处理。
A.50
B.77.5
C.42.5
D.2.5
A. 475
B. 500
C. 470
D. 395
A.100
B.77.5
C.400
D.55
A.借记9万元 B.贷记6万元
C.借记6万元 D.贷记3万元
A.140 B.120
C.132 D.152
(1)P公司从S公司购入一批商品,价格700000元,S公司的商品成本为350000元。
(2)P公司销售商品给S公司,售价为200000元,成本为140000元。
(3)P公司2005年1月1日将一块成本为500000元的土地使用权销售给S公司,售价为1000000元。该土地使用权剩余年限为40年。
(4)P公司曾于2004年6月20日从S公司购入一台设备,价格为100000元。S公司购入该设备时成本为140000元,每年10%折旧率,销售当日已折旧50%。
(5)P公司曾于2005年1月1日以110000元购入S公司面值为100000元的10年期债券(债券还有4年到期)。S公司于6年前以面值发售债券,该债券利率为10%,利息按年支付,每年12月31日偿还利息。
(6)2006年底,P公司还有30%从S公司购入的商品尚未实现对外销售,S公司有10%从P公司购入商品尚未实现对外销售。
要求:请编制2006年度合并报表有关抵销分录。
(1)该项租赁契约为不可撤消的契约。设备的租赁期为四年,每年的租金为100000元,于每年年末支付。
(2)设备的估计经济寿命为五年,五年后残值为零。
(3)嘉慧企业于2005年1月1日按公允价值购入该台设备,购买价格为303730元。
(4)嘉慧企业的内含利率为12%,为和嘉企业所知。
(5)和嘉企业对同类资产按直线法计提折旧。
(6)租赁期满后,和嘉企业将资产还给嘉慧企业。
要求:请分别为嘉慧、和嘉企业作出相关分录,并编制2005—2008年度有关合并抵销分录。
A.购买日企业资产或负债的公允价值与账面价值之间的差额在本期合并报表日尚未摊销的部分
B.对于购买日企业资产或负债的公允价值与账面价值之间差额的调整
C.内部投资的抵销额
D.以上说法均不正确
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